2021年4月19日，天津市税务局企业所得税处负责人将通过门户网站“在线访谈”栏目，围绕纳税人普遍关心的2020年度企业所得税汇算清缴工作相关问题，在线回答网友提问。

小规模纳税人可根据实际业务需要，逐笔选择是否适用减免增值税政策，给了小规模纳税人充分的自由选择权，以灵活应对市场需要。

案例解析房地产收入的增值税、企业所得税、土地增值税差异。

对于结构性存款而言，由于存款人和商业银行的基础法律关系还是存款法律关系，不管利息约定的是固定的，还是固定加浮动的(挂钩衍生金融品)，这些都还是利息。既然是存款利息，那自然应该可以享受36号文不征增值税的待遇。

一些纳税人在享受涉农税收优惠时，很容易出错，主要集中在三类问题。本文通过几个案例，对这些问题进行政策解读与分析。

根据前期12366纳税服务热线分析的纳税人和缴费人来电咨询情况，我们整理了纳税人和缴费人关注度较高的部分热点问题，希望对您有所帮助。本期为企业所得税类热点问题，敬请关注。

如果生活中，买东西，或卖东西，称公斤也好，叫Kg也罢，都不会有什么影响，但是一旦涉及到开发票，那就全然是另外一会事了。

国家税务总局发布了《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)〉的公告》(国家税务总局公告2021 年第3 号)，对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A 类)》进行了进一步简化，自2021 年4 月1 日起使用。

律师的涉税服务主要体现在税法层面，此外还有一些特殊的领域，如涉税鉴证、税务规划、纳税的合规审查等。但常规性的代记账、纳税申报以及所得税汇算等业务，由于需要大量的人力资本，所以并不适合律师行业。

自2019年10月1日起，提供建筑服务的一般纳税人建筑企业按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。因此，基于此规定，自2019年10月1日起，一般纳税人的建筑企业发生甲供工程、清包工工程，选择简易计税方法计征增值税时，不再实行备案制。

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳所得额。因此，“允许弥补的以前年度亏损”应为确定金额。

2021年4月1日起，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》开始施行。增值税小规模纳税人免税销售额有所提高。大家是否都在关注此项新政呢?申税小微将分3期就新政的政策与操作进行全方位解读。

所得税扣除规定中的广告费是指企业通过一定媒介和形式介绍自己所推销的商品或所提供的服务，激发消费者的购买欲望，而支付给广告经营者、发布者的费用。

2021版预缴申报主表第4行填报说明则明确，房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算出预计毛利额，扣除实际缴纳且在会计核算中未计入当期损益的土地增值税等税金及附加后的金额。

这几天，我们收到很多网友留言，咨询关于个体工商户如何享受所得税减半征收优惠政策及减免税额怎么计算等问题，今天我们为大家一一举例说明。

企业从事研究开发活动往往需要大量的资金投入，为了弥补企业在研发活动中的部分成本，促进企业加强技术创新，政府常以专项资金形式投入企业进行科学技术研究，主要包括政府补助和资本金投入等方式。

集中研发指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的研发项目进行集中研发。其中，实际发生的研发费可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

合作研发是企业研发活动的一种形式，是指立项企业通过契约的形式与其它企业共同对项目的某一个关键领域分别投入资金、技术、人力，共同参与产生智力成果的创作活动，共同完成研发项目。合作开发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作开发人共同所有(著作权法第13条，专利法第8条)。

委托研发指被委托人基于他人委托而开发的项目。委托人以支付报酬的形式获得被委托人的研发成果的所有权或使用权。委托项目的特点是受委托人支配，项目成果必须体现委托人的意志和实现委托人使用目的。委托研发的知识产权可以由合同约定，如果合同没有约定的，按照我国的相关法律规定(著作权法第17条，专利法第8条)，由受托人拥有。

国家税务总局举办了“《关于进一步深化税收征管改革的意见》落实有关情况讲解”在线访谈活动。国家税务总局《意见》落实领导小组办公室综合协调组黄立明组长就税务部门《意见》落实有关情况与网友进行在线交流。

自主研发是指企业主要依靠自己的资源、技术、人力，依据自己的意志，独立研发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。

推动我国预算管理水平再上新台阶——专家解读《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》

研究开发活动是指，为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务) 的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、 投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。

企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报主管税务机关。

虽然股权激励政策目前适用范围较小，不能满足市场上多样化激励的需求，但是在新的政策出台前，税收筹划必须按现有政策操作，否则很有可能偷鸡不成蚀把米。

直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员;技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员;辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

台州税务稽查局对GJ公司享有到期债权，而GJ公司明显缺乏清偿能力，GJ公司系企业法人，其破产主体适格，符合《中华人民共和国企业破产法》规定的破产清算条件，对申请人的破产清算申请，本院依法予以受理。

新租赁准则对承租人的会计处理产生了非常大的变化，税会差异进一步加大，增加了税务处理的难度。本文将在承租人视角下剖析执行新租赁准则的税会差异。

国家税务总局公告2017年第40号规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。