已计提加计抵减额的进项税额发生转出，是否需要调整加计抵减额？按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

不动产融资性售后回租而言，相应的资产并未转移占有，与资产所有权相关的风险报酬并未完全转移，其实质是一项融资业务，并非实质上的交易行为，总局在相关的企业所得税、增值税政策文件中也是如此认定的。

随着2018年1月1日《中华人民共和国环境保护税法》的施行，排污费正式退出历史舞台，我国在构建“绿色税制”的道路上迈出了重要的一步。

一般纳税人注销，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。同时企业的存货、固定资产等在出售、抵债或分配给投资者时应依法计算缴纳增值税。

非营利民办学校在成立之初必须具备土地并进行建设，才能在相关部门验收合格后获取《办学许可证》正式开业招生。那么，在其尚未获取教育部门颁发的《办学许可证》之前如何免税获取房屋土地就成为一个不可回避且极具争议的棘手问题。

“僵尸企业”是指丧失自我发展能力、需要依赖政府补贴或银行续贷维持经营的企业，其因占有大量冗余资本、劳动要素，极易诱发宏观层面的资源错配。相关理论研究认为，“僵尸企业”对正常企业的税负影响有三个方面。

纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。

电商主播分为“个人主播”和“签约主播”(或“工会主播”)，“签约主播”一般作为直播平台的员工，领取工资薪金或者按此领取劳动报酬，其个人税收风险较小。在这里，笔者仅探讨与直播平台没有固定契约关系的“个人主播”，从个人纳税信用管理的角度探讨改善自然人税务管理和服务。

一直以来，企业在银行的贷款利息和手续费都是根据银行扣款回单入账并进行企业所得税税前扣除，税务机关也基本默认了这一事实。

实际，这里的情况也可以借鉴。如果是企业为了美观而进行的绿化投资，这点很难说能带来未来经济利益的流入，美景对绩效的作用似乎跟宗教类似，不是明确的，主要是心理上的，这在会计上较难被接受。

实务中，大部分房地产企业的开发项目在办理土地增值税清算时，尚未100%销售完毕。清算后，这些房地产企业会继续销售尾盘。

一般纳税人发生进项税额转出情形时，企业应补缴的增值税就是当期转出的进项税额数吗?实际上往往受到期初留抵税额，本期销项税额以及以后各期进、销项税额的影响，计算出来的应纳增值税不尽相同，下面结合不同情形梳理一下本期进项税额转出对应纳增值税额的影响。

仅在期初留抵税额为零时，本期进项税额转出数就是应补缴数额;在发生进项税额转出的情况下，应当结合期初留抵数、本期销项税额以及以后各期进、销项税额综合研判，计算应缴纳的增值税。

　　一、前言　　近年来，共享经济对传统的企业用工模式和薪酬福利管理都带来了巨大挑战。在疫情影响的经济下行期，员工福利平台和拥有委托代征资质的灵活用工平台因为能够解决

实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目”，会计上在实际抵减时确认收入，企业所得税上没有特别规定，一般按照会计核算收入确认。

保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。

在目前从严管理的形势下，拟享受或者已经享受高新技术企业优惠的企业应当重视与高新技术企业相关的合规风险，谨慎审视自身是否符合各项认定条件。

实务中对于按公允价值核算的投资性房地产，其“折旧”税前扣除的问题，税局有两种处理方法：第一种处理方法是会计不计提，税法就不允许扣除;第二种处理方法是不管会计是否计提，税法都可以税前扣除折旧。

年末了，很多财务人员都会遇到这类问题，合同约定的收款日期到了，但是对方不是不支付就是拖欠至跨年支付，出现这种情形我是否该确认收入？

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。

对于个人消费者来说，通常没有索取发票的意识，等到需要发票时，再去索要，就会面临种种拒开的理由，如何维护自身权益?对于商家来说，给个人消费者开具什么样的发票，何时开具，不开会有什么风险，开具时注意什么风险?等等问题，成为实务中常见的风险问题。

国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知（国税发〔2009〕91号）第二十五条规定审核建筑安装工程费时应当重点关注：房地产开发企业自购建筑材料时，自购建材费用是否重复计算扣除项目。

企业发行债券，涉及金额往往较大，整个项目的时间跨度较长，需要关注的涉税问题也比较多。对发债企业来说，在发行前的准备阶段应系统梳理涉税事项，在正式发行阶段要准确识别应税行为，在债券发行后的管理阶段则要合规进行后续处理。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

工业经济时代，典型的交易方式是实体门店面对面的交易，其特点是交易半径较小，通常局限于特定行政区域。例如，图1左部分，位于P1、P2、P3省的消费者分别通过固定业户实体门店b1、b2、b3购物消费。

根据有关规定，合同资产发生减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目;转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。

【例】甲公司与乙公司签订合同，在乙公司申请首次公开发行股票时，提供包括依法对乙公司申请文件、证券发行募集文件进行核查，出具保荐意见等保荐服务。乙公司在签订合同后支付10%保荐费，在首次公开发行股票申请被受理后再支付50%保荐费，其余40%保荐费在首次公开发行股票完成后支付，已支付的费用无需返还。

具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关(办税服务厅)填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件。

建议进一步细化文件规定，在特殊情形下允许按照单次转让股权占非货币性投资取得的全部股权的比例，分批缴纳税款。此外，探索建立法院、税务机关和执行申请人、被执行人之间的多方协调机制，在加强税收征管同时提升纳税服务，防止因为税务政策问题影响债权人正当行使权利。

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经中华人民共和国住房和城乡建设部已批准陕西、安徽、浙江、山东、江苏、青海，黑龙江、江西省、贵州省、河南省、山东省、四川省等12个省，推进试点取消建筑劳务资质。取消建筑施工劳务资质审批，设立专业作业企业资质，实行告知备案制。

工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。