一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按财税〔2016〕36号的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

境内总承包和分包方销售工程项目在境外的建筑服务，由于本境外工程项目免征增值税，所以本境外工程项目发生的增值税进项税额不能抵扣境内总承包和分包方在国内其他项目发生的增值税销项税额。境内总承包和分包方应单独核算跨境建筑服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十六条第(三)款规定：其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

房地产开发项目的增值税纳税义务发生时间，基本形成以房地产公司将不动产交付给买受人的当天为确认原则。此确认原则，有的地方仅限于期房，有的地方未明确界定。

境外各国(地区)相关政府对捐赠，尤其是自然灾害下，都颁布有一些特殊的税收优惠政策。如为了鼓励和支持企业和个人捐赠，对相关捐赠款项或物资给与所得税前列支，免征相关流转税(增值税，销售税)和关税等税费。

土地增值税清算结论中已经开发的住宅是否属于普通标准住宅，是否应予免征土地增值税。清算结论中已经缴纳的土地增值税，因其开发的住宅不属于普通标准住宅，故不在免征的范围。

《已证实虚开通知单》是税务机关办理虚开案件中各税务机关之间的协查材料，由委托方税务机关(查办税收违法案件的税务局稽查局)根据案件查办情况，向受托方(有管辖权的税务局稽查局)发出《税收违法案件协查函》，其中《已证实虚开通知单》是《协查函》的附件之一。

在会计处理上(旧收入准则)，房企对预售收入通过“预收账款”账户核算，开发产品完工交付时确认收入，由“预收账款”转入“主营业务收入”账户。开发产品完工交付前不结转销售成本，完工后根据配比原则对应结转已售部分的开发成本。

企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

增值税自1954年诞生以来就展现出极强的财政筹措能力，颇受全球各国青睐。时至今日，增值税已经在全球包括日本在内的160多个国家和地区进行征收，并成为它们筹集财政收入的核心税种之一。

企业重组是区别于日常生产经营活动的重大特殊交易事项，有利于激发企业活力、公平市场竞争、优化资源配置、改善产业结构、增进社会福利。税收政策是影响企业重组决策的重要因素，利用税收手段来支持和引导企业重组是很多国家的普遍做法。

根据相关法律法规的规定，企业经依法登记，领取营业执照后，方可从事经营活动;营业执照的签发之日，为企业的成立日期。经企业登记机关注销登记，企业终止;企业办理注销登记时，应当缴回营业执照(注销营业执照)。

根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号)第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。基于此规定，劳务公司承接的工程劳务项目所在地税务局没有按照工程项目经营收入的一定比例代征项目部作业人员个人所得税的情况下，劳务公司项目部作业人员，包括农民工的个人所得税必须在工程项目所在地税务局进行全员全额扣缴申报。

加强个人所得税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施，将各项收入全部纳入征收范围，建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度，依法做到应收尽收。取消对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税等税收优惠。

企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

对于司法拍卖中的买受人与卖方因税款缴纳发生争议，或者拒绝执行法院的《民事裁定书》而拒绝缴纳卖方应纳税款，只要求申报缴纳契税的，税务机关不宜以国税发〔2005〕156号文件为依据，阻碍买受人申报缴纳契税，再以纳税义务人延迟缴纳契税为由征收滞纳金。

2018年修订的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)，增加了个人所得税反避税条款，弥补了中国个人所得税反避税的空白。

鉴于信托本身不是一个独立的法律主体，不能将信托本身登记为信托财产的所有权人。因此在民商事登记制度中，信托财产的所有人只能为受托人。题述案例中，信托公司作为受托人将代信托登记成为合伙企业的有限合伙人。

合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额(即现销价格)确定交易价格企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品的现销价格的折现率。该折现率一经确定，不得因后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。企业确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额，应当在合同期间采用实利率法摊销。

税法规定的销售货物收入、提供劳务收入、转让财产(不包括固定资产和无形资产)收入、租金收入和特许权使用费收入，与会计确认的主营业务收入相对应。税法规定的股息、红利等权益性投资收益和利息收入，与会计确认的投资收益相对应。

对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，应当将交易价格分摊至该项履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或该选择权失效时，确认相应的收入。

现金流量表在我的心目中主要由四大块构成：经营性现金流量、投资性现金流量、筹资性现金流量和附表。其余的部分对于大多数中小企业都是摆设，因为要么没有相关业务发生，要么就太简单而不值一提。

　　对于企业接受捐赠，会计处理一般分为两类，一类是接受捐赠计入收入，另一类是接受捐赠作为资本金。　　一、企业接受捐赠计入收入的财税处理　　对于企业接受捐赠计入收入，一般

《企业会计准则第14号——收入》(2017版)第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即，不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应

在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独的服务时，企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素。客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务。

个人所得税作为世界各国普遍存在的税种，在税收征管、年度汇算、纳税服务等方面愈发受到重视。纵观当今世界各国的个人所得税税制及征管服务模式，大多采用综合课税制度，与之相对应的年度汇算制度，在汇算范围、申报纳税方式、事中和事后管理等方面既存在共同点，也有不同点。

职工教育经费支出，是指企业为提高职工工作技能，为企业带来更多的经济利益流入，而通过各种形式提升职工素质，提高职工工作能力等方面的教育所发生的教育费支出。

县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资 产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括 资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的 接收价值确定计税基础。

营改增之后我国增值税税率档次的增多具有鲜明的政策过渡特征。在近两年国家实施大规模减税政策后，由于多档税率并存，各行业增值税进销项税率变动不一致，导致部分企业未能享受减税红利。为减少税制扭曲，必须适时简并税率。

现行的《行政处罚法》施行于1996年10月1日，虽经2009年、2017年两次小修，但随着社会的日新月异与法治进程的加快，整体修法已是大势所趋、迫在眉睫。为顺应趋势，今年7月，《行政处罚法》修订稿(下称初稿)征求意见;今年10月，《行政处罚法》修订稿(下称二审稿)再次征求意见。在税收实务中，相对人存在税收违法行为，往往会涉及税务行政处罚，因此本次修法对税收相对人关系重大。

按照当前的文件规定，房地产企业为一般纳税人(及小规模纳税人)采取预收款方式销售自行开发房地产项目的，预缴增值税的预缴时点为取得预收款时点，向主管税务机关申报纳税的时间为：取得预收款的次月。