“预提费用”是暂估入账的一种，这种方式虽然对房地产企业有利，但如果对预提成本费用的限制性条件和要求控制不到位，与税收文件当中对其的规定条件和要求不符，就会给房地产企业带来巨大的税收风险。

综合课税模式通过对全部所得实施同一累进税率结构来强化税制的公平性和收入分配效应，具有促进社会公平、遏制偷逃税行为等优点。因其要求纳税人完成自己上一年度应纳税所得额的计算、填报、缴交、清算等，难度较大，需要辅以完善的征管稽查制度。

总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

自然人持续开展经营业务的，如办理了税务登记，并选择按期纳税，履行按期申报纳税义务，则可以按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策;自然人不经常发生应税行为的，如未办理税务登记，或只选择了按次纳税，则应按规定享受按次纳税的起征点政策。

分公司独立从事经营活动，通常承担某一区域或者某一类型业务的经营活动，但即便如此，分公司也不是独立的法律主体，不具有独立承担民事权利和民事义务的能力。

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。

增值税具有收入占比高、减税诉求压力大、影响面广、与市场联动性强的特点，落实税收法定原则的焦点在于增值税立法。无论是实施更大规模的减税降费、落实“六稳”“六保”政策，还是经济的高质量发展、供给侧的结构性改革，基本上都是以增值税的改革作为突破口。

与会专家对每个案例的研讨过程，其实是一个还原交易实际情况，全面、深入分析问题的过程。当大家对交易的相关情况都分析到位后，合规的税务处理方式自然就形成了。

从静态看，小规模纳税人增值税征收率从3%降为(减按)1%，其中减征的2%税款，实质上是减给购买方，而不是销售方。销售方从购买方收取的是按1%征收率计算的税款，压根儿不能收取减征的2%税款，因此，给予2%的减征税款不可能包含在销售方企业所得税应税收入中，当然，也不存在将给予2%的减征税款作为其应税收入申报缴纳企业所得税问题。

计划总成本主要依据合同资料、造价资料来确认，当然，既然是计划，就一定会有变化。随着设计的修改、措施费的调整、市场价格的波动、生产情况的变化等等，这个金额是会发生改变的。会计还需要结合这些情况和改变，调整自己的计划成本总额。

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业分为居民企业和非居民企业。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

随着信托行业的监管政策及相关细则陆续出台，信托行业向回归本源、服务经济实体方向转变。截至2019年，我国信托资产规模已高达21.6万亿元。其中，自然人投资者主要参与信托公司开展的契约型信托计划，信托公司按约定向自然人投资者分配现金红利。

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利

由于增值税是间接税，其销项减进项的计征方法决定了在商品交易中，增值税收入归属于每一环节的销售地，而交易产生的进项不断向购买地转移。在跨地区贸易的情况下，若购买方企业申请留抵退税，由企业所在地负担退税会导致征税地与退税地不一致。

是不是所有没有产权证的建筑物都属于“产权不明确”呢?在实务中尤其是前些年，存在在集体土地上自行建造建筑物的情形，这些建筑物由于各种原因长期没有取得产权证明，但在财务账上也是完整清晰地进行了记载反映，如果简单的以没有产权证明就将该类房产归类于“产权不明确”，似乎也不妥当。

由于各国法律、经济体制的差异，即便执行同一国际会计准则或者跟国际会计准则接轨的会计准则，在某些程度下会计上的差异也会自然产生，但这种差异不会导致投资者和其他报表的使用者对这家公司整体财务状况、经营成果以及它未来业绩产生很大的分歧。

零工经济是指个人在闲暇时间通过提供劳务(或专业技能)以获得收入的经济活动，共享经济则是指个人临时出让财产使用权以获得收入的经济活动;前者提供的是“劳务”，后者提供的是“财产使用权”。

房地产公司取得代扣代缴增值税完税凭证可以作为进项税抵扣增值税销项税额，但是以完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。如果资料不全，则其进项税额不得从销项税额中抵扣。

本期的四则案例启示用人单位，在用工管理中，要注重制度合法、措施合理。在这个基础上对劳动者进行管理，才能有的放矢且得到法律的支持，否则，很可能面临种种法律风险，“赔了夫人又折兵”。

初创企业适用政策难度较大。初创企业资金资源缺乏，业务拓展吃力、运营风险高、生产规模小、产品市场占有率低、固定成本较高、盈利能力低，没有足够资金应对未来可能出现的各种风险，整体研发投入不高。相对大规模的集团企业，初创企业的管理结构相对单一，财务系统也不够健全，账务管理能力较弱，没有能力建立专账专管制度，对研发费用也没办法建立专门的档案管理系统，适用优惠政策的难度较大。

企业进行清算时，投资者应当在注销工商登记之前，向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得，由投资者依法缴纳个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号...

纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。

纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税;在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

所称对税收违法行为“首违不罚”，是指对于纳税人首次发生的情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的部分违法行为，依法免予处罚。也就是说，并非对所有的税收违法行为均适用“首违不罚”。

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准统一为年应征增值税销售额500万元及以下。除另有规定外，小规模纳税人超过标准需要按规定登记为增值税一般纳税人。同时，允许已登记为增值税一般纳税人，但实际未超过标准的单位和个人，在有效期限内可以按规定转登记为小规模纳税人。

将销售部门设立成一个独立核算的销售公司，通过将产品销售给销售公司，再由销售公司实现对外销售，可以直接带来近倍的销售收入，费用限额扣除的基数可获得提高。

《国家税务总局关于明确国有土地使用权出让契税计税依据的批复》(国税函〔2009〕603号)明确规定，出让国有土地使用权，契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受国有土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中的土地前期开发成本不得扣除。

房地产开发成本。包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。在房地产开发期间，按政府规定缴纳的与房地产开发项目直接相关的政府性基金和行政事业性收费，计入开发成本。

根据《财政部税务总局关于明确无偿转让股票等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第40号)第三条规定，土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(三十七)项规定的土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形。