“长期股权投资”的后续计量分为：成本法和权益法;两种不同的核算方法，会导致“长期股权投资”的账面价值不一样，处置产生的“投资收益”结果也会不一样。执行《小企业会计准则》的，只有“成本法”;而执行《企业会计准则》的，则根据投资比例、控制等情形不同，分别选择适用“成本法”或“权益法”。

固定资产处置时，如果处置收入大于固定资产账面余额就会产生会计上的处置收益(资产处置损益)。但是，如果固定资产处置收入小于固定资产计税基础就会出现“资产损失”，按规定可以在税前扣除。

对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，会计核算其实也是要“暂估”入账的。但对以前多计提或少计提的折旧不用追索调整。

合同负债是收入准则的范畴，主要替代的是过去预收账款这一项目，即合同双方签订了合同，约定了购销货物，但是供应商提前收款，还未转移货物，形成了一项确定的负债。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，销售时不预估退货，以未扣除预估退货的全部金额作为收入纳税。在销售退回实际发生时，冲减退回当期的销售收入或销项税额。

会计上更新改造支出要符合什么条件才可以资本化?修理费支出中的大修理支出是不是也可以资本化;费用化的后续支出都是直接计入当期损益吗？

房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。同时，企业所得税法实施条例第五十九条第二款规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

增值税从保持增值税链条完整性角度来看，除非有文件明确规定售后回购中的销售行为和回售行为不缴纳增值税的，其他售后回购行为，都需要按照正常的销售行为开票缴纳增值税。

对于提问中的租金收入，就存在一定变数，也就是属于不确定事项，企业会计核算需要对于达成减免租金的可能性进行评估，并根据评估的结果做出会计核算。

如果企业研发的三新无形资产，按照税法规定是可以加计扣除的;但是，自行研发的无形资产摊销加计扣除，并不是计税基础与账面价值之间存在差异。

现金折扣是为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的价格扣除。现金折扣一般用符号“折扣率/付款期限”表示。

在新准则下，企业应按照履约进度确认相关收入，但并未要求同时按照履约进度结转成本，这与老《建造合同》准则有所不同，且产生了相应的税会差异。

本业务由于是偶发性的和非经常性的违约，是合同签订之后发生的，且商品已经转移控制权，是应收账款收回阶段，基于回收过程中的客户信用风险而产生的。

销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。”——即规定供应商的销售返利可以由供应商开具红字增值税专用发票。

长期股权投资在其初始投资、持有期间、处置时的各个环节中，均存在着会计和税法之间的差异，需要纳税人根据相关税会处理的规定作出正确的处理。

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。

笔者在实务中发现，一些跨行业企业在适用政策过程中，容易弄错投资收益的计算口径，从而引发一系列税务风险。相关企业对此应高度关注。

职工薪酬的核算内容和涉及面较广，据说有些财务岗位的面试，HR还喜欢考一下关于职工薪酬的核算，面试者往往猝不及防，回答不上了，或者回答不全面，笔者拟在本文对该核算流程进行较为详细的梳理。

最常见的长期待摊费用就是装修费，通常一次装修可以在租赁期内的若干年内持续使用，但如果提前终止租赁，出租方通常也不会对租户的装修补偿，或许，业主要求租户恢复物业原状的可能性更大。

企业在次年五月份之前对上年度应纳税所得额进行所得税汇算清缴出现退补税金的情况非常普遍，这是正常现象，但有时涉及的退补金额很大，需要引起应有的注意。

持有并准备增值后转让的土地使用权，是指企业取得的、准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

在我们日常消费中会存在这种情况，消费金额达到一定额度时，可以按市价购买某一类型的商品比如市面上已经断货的爆款或畅销款，这种情况不能确认为重大权利，不能作为单项履约义务。

企业出售某项无形资产，表明企业放弃了无形资产的所有权，应将取得的价款与无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益，并对所得税产生影响。

可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。

无形资产的后续计量，是指无形资产初始确认和计量后，在其后使用该项无形资产期间内应以成本减去累计摊销和累计减值损失后的余额计量。

无形资产的取得方式不同，其成本的具体确定方法也不尽相同。无形资产的入账价值与其计税基础基本一致，特殊情况下会有差异，并对所得税产生影响。

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

以前期间计提的资产减值准备，在资产处置、出售、对外投资、以非货币资产交换方式换出、在债务重组中抵偿债务等时，才可予以转出。

房地产开发企业通常是以项目公司形式进行运作，商品售罄后准备清算，也会涉及到这两种形式的汇算清缴。清算跨年的，直接将之视为一个完整的纳税年度即可。

固定资产后续支出的处理原则为：固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。

固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的折旧方法进行复核。

在新会计准则施行后，将自产存货用于非销售用途，其会计处理发生了较大变化，企业应当关注此类业务的税会差异，准确进行税会处理。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命。固定资产的使用寿命一经确定，不得随意变更。但企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命进行复核。