资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。

建议纳税人根据纳税申报表填报说明，厘清税务处理思路，分解两个业务、按照三个环节、通过三张附表，正确进行纳税调整，准确进行纳税申报，避免税务风险。

企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的预计净残值进行复核。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值，固定资产预计净残值的改变应当作为会计估计变更处理。

租赁的识别、分拆和合并关系到会计核算对象在何范围内适用租赁准则的问题，是运用租赁准则的第一步。企业应当在合同开始日，评估合同是否为租赁合同或者包含租赁事项。

固定资产的后续计量主要包括固定资产折旧的计提、减值损失的确定，以及后续支出的计量等。固定资产后续计量的会计处理与税法规定均存在差异，并对所得税产生影响。

实务中，企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,从下月起不提折旧。

会计上以未来将要发生弃置费用的现值计入固定资产初始成本，根据弃置费用现值的摊余成本与实际利率计算的利息费用通过“财务费用”计入当期损益。

企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。

房地产企业销售未完工产品时按预计毛利计算缴纳企业所得税，完工年度结转收入再将之前预计的毛利转回，实现所得税税款的均衡缴纳。

对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

如企业以自产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。相关收入的确认、销售成本的结转以及相关税费的处理，与企业正常商品销售的会计处理相同。

用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

应该尽快抛弃过时的那一套从减少从税会差异入手管理企业所得税收入确认和税前扣除的观点，而是该到时候去思考重新构建企业所得税独立的收入、成本、费用确认的独立规则，在确认自己独立的规则基础上，有取舍地将相关会计准则做法融入到税法中去解决一些税法无法及时覆盖的问题。

非货币性资产交换，是指企业主要以固定资产、无形资产、投资性房地产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。补价占整个资产交换金额的比例低于25%，则认定所涉及的补价为“少量”。

房地产企业会计核算，其中最基础也是最重要的是对科目进行规范。之前笔者写过《房地产核算之科目规范》，当然文章也只是阐述了科目之于房地产企业的重要性，同时文章提供的科目设置也只是一个参考。所以房地产企业需要自身业务合理设置科目，切不可直接套用别家企业科目设置。

财税[2016]36号附件1第四十五条第(二)项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2019年5月，财政部对原《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(以下简称原准则)进行了修订，发布了新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》(财会[2019]8号，以下简称新准则)，适用于所有执行企业会计准则的企业，自2019年6月10日起施行。本文拟就新准则实施后，针对以公允价值为基础计量的非货币性资产交换、以非货币性资产对外投资以及以账面价值为基础计量的非货币性资产交换的会计处理与税务处理作对比分析和讨论。

一、宏观差异：概念种类 （一）概念差异 1、《企业会计准则第20号企业合并》（以下简称：企业合并准则）规定，企业合并是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。其关注的重点是：交易或事项是否最终使两个独立的企业形成一个报告

企业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。

无论投资企业卖产品给被投资企业（顺流交易），还是被投资企业卖产品给投资企业（逆流交易），这两方向的交易都会出现未实现的损益（投资方持股比例对应的部分），需要进行抵销。对于未实现内部交易损益的界定：如果购入方作为存货，指的是未将商品销售给第三方（非关联方企业）；购入方作为固定资产核算，则指的是未提折旧部分。

导读：企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。 企业持有的长期股权投资，按照对被投资单位的影响程度会计准则规定分别采用成本法及权益法核算。

按照现行会计准则，投资方对被投资单位构成控制（子公司）、共同控制（合营企业）和重大影响（联营企业）的投资，作为长期股权投资核算，对不构成控制、共同控制或重大影响的股权投资，按照持有意图、持有时间长短、公允价值能否确定划分为交易性金融资产或

公司将员工辞退，按《劳动合同法》有关规定，需向员工支付离职补偿金。公司支付的该补偿金，是否要计入公司的年度工资总额？ 一、统计规定 《关于工资总额组成的规定》（一九九〇年一月一日国家统计局令第一号发布）第十一条规定：下列各项不列入工资总额的

企业在生产经营过程中，拥有和购买资产是再所难免的，那么，你所购买和拥有的资产在会计上确认了，税法上会不会确认呢？ 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，企业资产在税、会确认上的极大差异，但愿能让你知识有所增长。 一、确认原则 1、《企业会计准则-基本准

1、企业所得税优惠事项概况 《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》公布的优惠事项，包括企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项，共69项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、

新执行的收入准则最为核心的改革了现有的收入确认模型，最为震撼的是收入确认新收入准则打破商品和劳务的界限，要求企业在履行合同中的履约义务，即客户取得相关商品（或服务）控制权时确认收入。 特别是新准则控制权转移为标准能够更加科学合理地反映企业的

由于内地有一大批白痴根本不懂估值的分析师盲目进行所谓对标，造成目前中国股市畸形的状态，一方面一大批批游资不是输得惨不忍睹就是罚得体无完肤，另一方面不是一大批垃圾股处于赌徒零和博弈状态就是另一批价值增长股让战略机构赚的不亦乐乎。对于财务报告

两者的性质有所不同 在专项应付款中核算的政府拨入资金属于所有者投入的资本,而政府补助准则所适用的是政府无偿给予的资产,这是两者的根本区别。 《企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理》2711专项应付款科目使用说明明确：科目核算企业取得政府作为

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一、税法与会计原则税法原则 1.税法基本原则 （1）税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则的核心 税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 包括税收要件法定原则和税务合法性原则 （2）其他基本原则 税法公

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题目 2017年5月15日，A企业购入某固定资产，原值100000元、预计净残值为10 000元，预计使用年限为5年，计算2017、2018年折旧额。 川哥提示： 固定资产从购入并达到预定可使用状态的下个月开始折旧，即是从2017年6月开始折旧。 （1）计算折旧年度折旧额 第1年

1.概念界定 会计准则：销售商品收入，包括企业销售本企业生产的商品和为转售而购进的商品取得的收入。 税法：销售货物收入，它是指企业销售商品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.收入的确认 第一，税法上确认收入的实现，主要考虑企