（1）一般情形（应税合并） 被合并方应按公允价值计算资产的转让所得，缴纳所得税。 合并方接受被合并方的有关资产，按经评估确认的价值（即公允价值）确定计税成本。 （2）免税合并的情形 税法规定，企业合并时，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%的情

一、会计要素处理的税会差异费用 会计准则：企业在日常活动中发生的、会导致企业所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 针对成本的核算设置了主营业务成本、其他业务成本科目，针对费用的核算设置了销售费用、管理费用和财务费用科目

一、会计制度准则中资产账面价值、固定资产净值和计税基础定义 （一）、账面价值定义 《企业会计制度》(财会〔2000〕25号) 第十四条 本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。 第十

企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

一、何时调账 做错账判断标准：会计制度 二、如何调账 错账＋调账＝正确的分录 1、当年哪儿错调哪儿，错到哪一步，调到哪一步 2、跨年 （1）非损益类错账，哪儿错调哪儿 （2）损益类错账，通过以前年度损益调整账户进行调整 （3）上年非损益类账错了，但该账

自行调整补税是企业为实现税法遵从而采取的主动行为，也是税务机关为纳税人营造便利纳税环境、优化服务的一种方式。自行调整可以帮助企业规避税收风险，避免调查期间产生利息，节约相应资金成本。随着特别纳税调查工作力度的加大，越来越多的企业面临是否需

我们国家， 会计 的任性与 税法 的刚性 却是两个体系，规则是各成一体，按理讲，各家自扫门前雪，责任到位，企业所得税本就是税的事，与会计没有什么直接绑定关系。但是正是因为我们并不强制进行一次税法规则的核算完成税法上的应纳税所得额的计算，实际上就

一、会计要素处理的税会差异负债 税法规定： （1）法定义务：企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务所形成的负债 税务处理：一般不允许负债本身直接在税前扣除，但是由于负债产生的费用，符合税法规定的可以在税前扣除 例：高于同期同类贷款利率的银行

产生原由：经济业务的发生和货币的收付不是完全一致的，即存在现金流动与经济活动的分离 确认和记录会计要素的标准 收付实现制：根据货币收付与否作为收入和费用确认和记录的依据 权责发生制：以取得收款权利或付款责任作为记录收入或费用的依据 流转税制：

企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。 (一)商业保险的会计处理 根据会计准则规定，以购买商业保险形式提供给职工的商业保险待遇，属于职工薪酬范围，应计入相关资产或成本费用。 (二)商业保险的税务处理 《企业所得税法实

《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

主要资产的税务处理 资产价值的归集 资产价值的资本化（折旧、摊销） 会计与税法差异 （一）、存货的税务处理 1.存货的计税基础 序号 取得途径 计税基础 （1） 支付现金方式取得 购买价款＋相关税费 （2） 支付现金以外的方式取得 公允价值＋相关税费 （3）

《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。BEPS十五项行动计划。

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

TPPERSON 按：2017年3月17日，国家税务总局关于发布《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号）第二十二条第一款规定：其他符合独立交易原则的方法包括成本法、市场法和收益法等资产评估方法，以及其他能够反映利润与

一、案情概述 A公司与B公司为关联企业，其中B公司为建筑企业，A公司主要从事房地产开发业务， 2007年10月A公司成立分公司，从事X小区的开发，小区主体土建、安装工程由B公司施工。调查发现，企业建设安装工程成本明显偏高，存在避税嫌疑，经过一系列调查及谈

山东济宁市地税局市中分局完成首例反避税调查实现反避税零突破 作者:市中区地税分局发布日期：2017-06-06 信息来源：市中区地税分局 6 月1日，济宁市地税局市中分局完成了 对某公司出租厂房的反避税调查，并据此调整了该企业2014年至2016年三个年度关联交易

随着对外投资的增加，对走出去企业的反避税将是一项艰巨而又繁重的任务，也是维护我国税收权益的重要举措。山东省税务机关通过深入研究，运用受控外国企业反避税措施对境外子公司应归属于内地母公司的利润，进行了特别纳税调整。这是全国首个运用受控外国企

编者按：2015年初，山东省滨州市地方税务局对境内一家利用受控外国企业进行避税的企业实施了特别纳税调整，共查补企业所得税税款5,000余万元。华税律师结合本案具体情况对中国企业跨境交易和股权架构的税法风险作出分析，并提出风险防范和应对建议。

TPPERSON 按：2017年4月1日，国家税务总局终于正式对外发布了关于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）并同时发布总局官方解读及税总国际税务司对6号公告的15个相关问题解答。6号公告共计1400

TPPERSON 按：2017年4月1日，国家税务总局终于正式对外发布了关于《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（国家税务总局公告2017年第6号，以下简称6号公告）并同时发布总局官方解读及税总国际税务司对6号公告的15个相关问题解答。6号公告共计1400

2016 年 12 月 23 日，国家税务总局以中英文形式对外发布《中国预约定价安排年度报告（ 2015 ）》，这是中国第 7 次对外发布预约定价安排（ APA ）年度报告。该报告介绍了中国 APA 制度、执行程序及实践发展情况，覆盖了 2005 年至 2015 年间 APA 谈签的统计

土地增值税因频频在税企之间引发争议又被戏称为 土地争执税。究其原因不外乎以下三点：一是政策规定相对其他税种略显简单粗暴。二是作为现行开征的税种中唯一实行超额累进税率的税种，其对房地产开发项目的利润影响巨大。

一、会计准则对收入确认的规定 在收入会计准则中，对收入的确认有会计上的标准。 比如销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没

近期，江苏省海门市某机械公司受托向国税机关申报入库特别纳税调整税款及利息375万元。这是今年以来海门国税局风险应对中入库的首笔境外投资方间接转让中国居民企业股权所得税。 海门市某机械厂由境外S公司控股99.17%。2009年4月，S公司将所有股份转让给境外

客观上讲，会计确认收入的时间和营业税纳税义务时间存在差异，特别是建筑业，这种差异尤其突出。在5月1日全面推开营改增的这个时间节点，必然存在应交税费应交营业税科目的贷方余额，或者借方余额。贷方余额是不是一定要缴纳营业税呢？借方余额是不是一定要

如何既降低税负又规避风险、如何充分利用营改增政策带来的竞争机遇呢？请选择专注财税咨询、税收筹划领域的新疆致通振业税务师事务所为您把脉，为您量身定制营改增落地辅导方案，帮您控制风险、降低税负，安全度过营改增。 固定资产是所有企业都会遇到的，但

税务人员发现了一个蹊跷现象：企业虽然90%产品外销，但内销产品价格却远高于外销产品。为何内外销产品差价巨大？细心的税务人员通过严谨细致的调查找到了答案。 最近，沈阳市国税局对A电子公司及其关联企业B国际电子公司实施反避税调查。 调查人员通过广泛采

在数字经济和供应链全球化时代背景下，公式分配法对国际税权划分规则的冲击日益明显。特别是以“国家间利润分配”为着眼的欧盟“共同统一公司税基”（CCCTB）提案，不仅打破了传统模式下某一国（地区）内公式分配适用的局限性、规避了税收筹划等实践问题，更是扩展了以利润分割法为实践方案的税务机关的思路。同时，CCCTB提案也为中国“一带一路”国际税收政策实践提供了有益参照。

698号文件弥补了非居民转让中国居民企业股权的政策空缺，尤其在非居民间接转让股权的税收管理上，解决了非居民来源于中国境内股权转让所得双重不征税问题，也契合了BEPS关注的国际避税主题。

的规定及《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函（2010）220号）第一条关于土地增值税清算时收入确认的问题规定，土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

财政部门实施企业财务会计监管，《企业财务通则》主要针对的是国有企业，而且管理几乎是全过程的、全方位的。随着经济改革不断深入，政府行政职能转变、简政放权深化推进，企业财务会计监管制度逐步规范化、法制化，但同时也出现了企业财务会计监管缺位、管理职能日渐弱化的现象。

社会保险费和住房公积金的财税处理，是企事业单位几乎每月都要做的分录，本文根据新修订的《企业会计准则第9号 职工薪酬》结合税务处理作一探讨。 　　社会保险和住房公积金简称五险一金，五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费...