纳税人在购进货物或接受劳务时，由于货物销售方或劳务提供方的流转税纳税义务还没有发生，根据税法规定，销售货物或提供劳务的发票就不能开具，如果纳税人已经将货物或劳务用于生产经营或对外销售，并产生了相应的所得税成本费用，此时，企业所得税前可扣除的...

会计与税法差异调整的案例分析和报表填制实务 第一章 会计与税法差异的概述 第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整 第三章 长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整 第五章...

前期差错，是指由于没有运用或错误运用编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息，以及前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息，而对前期财务报表造成省略或错报。前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误...

企业销售的商品发生销售退回，应当分不同情况进行会计处理：一是尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减 发出商品 科目，同时增加 库存商品 科目...

房地产开发企业（以下简称房企）由于经营的特殊性，其会计核算和税务处理也有自身的要求。本文主要通过对房企企业所得税、营业税应税收入与会计收入的比较，简要介绍其有关的差异。 代收款项是否作为收入 房企常见的代收款项有天然气初装费、有线电视安装费...

近年来，各地对原城区产业结构进行重新布局，不少企业因城市规划需要进行搬迁，收到政府拨付的搬迁补偿款。笔者在税务管理中发现，企业收到搬迁补偿款，帐务处理千差万别，表现为贷记 递延损益 、 营业外收入 、 补贴收入 、 专项应付款 、 资本公积...

企业收回股权的方式较多，较为常见的有撤回或减少投资、转让股权和清算收回3种。不同的股权收回方式可能会产生不同的所得税处理，本文重点对这3种情形下的会计处理与所得税处理进行比较。 案...

收入的审查，即审查收入的确认是否符合税法的规定。 收入审查的基本原则与方法：审查和评价企业收入内部控制是否存在、有效且一贯遵守。审查企业取得或编制收入项目明细表，复核加计是否正确，并与报表、总账、明细账及有关申报表等核对。审查企业各类合同...

成本费用审核的基本原则与方法是评价有关成本费用的内部控制是否存在、有效且一贯遵守。获取相关成本费用明细表，复核计算是否正确，并与有关的总账、明细账、会计报表及有关的申报表等核对。成本费用各明细子目内容的记录、归集是否正确...

一、纳税调增项目的审核 （一）工资薪金支出的审核。 （二）职工福利费等三项经费的审核。 （三）利息支出的审核。 （四）业务招待费的审核。 （五）固定资产折旧的审核。 （六）广告费、业务宣传费支出的审核。 （七）销售佣金的审核。　　 （八...

　　某农用车经销店是一家知名品牌省级经销商的代销点，双方约定每销售一辆农用车经销店取得车价1%的手续费，达到一定数量后，再获得一定的返利。经销店按照取得的手续费向地税机关申报缴纳营业税...

前几天写了一篇关于反驳王海涛老师关于不征税收入汇算清缴的文章。近几天和网友聊天时候发现很多地方的税务局在处理这块的时候花色很多，有把不征税收入作为免税收入去处理的，还有的是把免税收入和不征税收入结合起来处理的...

金融企业呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。目前，我国金融企业的呆账处理主要是通过计提准备及核销的方式。《企业所得税法》实施后，金融企业的呆账损失税前扣除政策有了相应的调整，应予以重点关注...

　　近年来，越来越多有实力的企业开始尝试BOT项目，毫无疑问随着BOT融资方式的日臻成熟，其必将成为中国经济发展不可或缺的重要支撑。BOT在道路、自来水、污水处理等公用基础设施建设上，对于吸引社会资本参与公用事业建设具有重要意义...

企业在销售商品时，有时会采取分期收款结算方式，即商品已经交付，货款分期收回。通常认为，这种结算方式是销售方向购货方提供免息信贷，具有融资性质...

　　1 职工薪酬与工资薪金范畴的差异分析 　　1.1 职工薪酬的范畴 　　职工薪酬是企业为了获得职工所提供的服务，而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。从时间范围上看，包括企业因职工提供服务的期间产生的所有义务。从项目内容上看，包括职工工资、奖金...

（一）商业折扣的财税处理技巧及例解 1、商业折扣的概念 商业折扣（也称折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。或者是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除...

代销是企业日常经营活动中一项特殊业务，随着我国市场经济的深入发展，代销商品活动日益频繁，但商品代销方式不同，其收入的会计处理也有所区别。目前其核算存在不同的看法，一是委托方确认销售收入的时点问题，二是受托方需缴纳哪些税收问题...

　　一年一度的企业所得税汇算清缴申报即将到来。正确进行纳税调整，计算应纳税所得，是企业的必须课，基层税务机关此时也迎来了咨询潮。但部分基层税务机关对个别政策理解存在偏颇，例如对 暂估成本 的纳税调整。 　　对于...

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国目前的有关规定，是对我国境内销售货物或者提供加工...

随着我国市场经济环境的完善，自1998年10月清华同方吸收合并山东鲁颖电子之后，企业合并案例越来越多，作为财务会计三大难题之一的企业合并会计处理问题得到了更多关注；众所周知，企业合并的成功与否受企业战略、合并方式...

　　手续费是因他人代为办理有关事项而支付的相应报酬。佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。手续费及佣金实质上是企业支付的符合一定条件的劳务报酬，在商业活动中普遍存在...

配比原则，不仅是企业进行会计处理的基本原则之一，也是企业进行涉税处理时的重要原则。《企业所得税法》明确强调了配比原则，如第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金...

　　我们在学习新会计准则时，一般都会将所得税准则置于重要的位置。而在解释所得税会计准则时，经常被提到但是并没得到清楚解释的问题是新所得税准则中利润表与资产负债表之间的关系。笔者拟以实际账务处理的方式对此进行解释。 　　一...

　　一、融资租赁租入固定资产会计与税务处理差异 　　对于融资租入固定资产，会计准则规定承租企业应单设 融资租入固定资产 明细科目进行核算...

新颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第23条第一款规定：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。而《企业会计准则第14号-...

很多企业在筹建期间经常会发生一些业务招待费支出，这些支出在会计和税法中分别如何处理，产生的差异如何调整是很多企业比较关心的问题，本文对此进行分析。 一...

　　股权出资是指投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司的行为...

　　2009年4月30日财政部和国家税务总局联合出台了《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）（以下简称59号文），对企业重组的所得税征缴及优惠政策进行了相关的规定，这对于推动并购重组活动起到积极的作用。 企业并购 、...

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　　财政部下发的《关于印发企业会计准则解释第3号的通知》（财会[2009]8号），其中第三条对高危行业企业提取的安全生产费的会计处理做出了新的解释，较好地解决了高危行业企业安全生产费会计处理的实际问题。 　　一、高危企业安全生产费用计提范围与标准...

　　国家从1994年起开征了土地增值税，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应缴纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产的增值额和规定的税率计算征收...

　　一、销售退回会计准则与税法差异 　　（一）重要性原则差异　税收不承认重要性原则，会计则强调重要性原则，允许简化计算。但税收核算不能简化，只要是应税收入，或者是不能扣除的项目，无论金额大小都应按规定计算。 　　（二...