营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

2017年12月财政部发布了《关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2017〕30号）（下称财会〔2017〕30号），其中新增了一个“资产处置收益”报表项目和一个“资产处置损益”会计科目，今天，主要分析一下该新科目与“营业外支出”科目区别与联系。

一般来讲，并购重组中都会存在一个过渡期间。所谓过渡期间是指自评估基准日至资产交割日的期间。通常来讲，如果不做特殊说明，过渡期间损益是指拟购买标的资产自评估基准日至资产交割日的损益。少数情况下，过渡期间损益也指上市公司自评估基准日至资产交割

“营业外收入”行项目，反映企业发生的营业利润以外的收益，主要包括债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等，还包括非流动资产毁损报废利得，非流动资产毁损报废利得是指包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的利得。

一、补贴收入在会计报表中如何设置 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行会计制度规定，应通过补贴收入会计科目来反映。补贴收入属利润表项目，而该科目反映的经济业务只在利润表中反映，期末无余额。 二、被税局检查需要补交的所得税处理

根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本;先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本;等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可

现金流量表: 反映企业某期间 现金及现金等价物 的流动过程及结果的报表。 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支

一 、利得与收入的区分 二、损失与费用的区分

资产负债表： 反映企业某时点资产、负债及所有者权益等财务状况的报表。 结构及格式 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据

1、按价税合计金额记账的情况（不得抵扣进项税） （1）用于非增值税应税项目（全面营改增以前存在）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、应税劳务或应税服务； （2）非正常损失的购进货物及相关的销售服务； （3）非正常损失的在产品、产成品

PPP（融资模式）项目全流程中成本、收入如何核算的问题困扰很多从事涉及PPP的企业，肖太寿博士就此问题进行研究，分析如下。 ppp模式下spv公司移交期的会计核算 项目公司资产移交是政府与社会资本方合作期满或出现提前终止协议的情况，项目公司将建造或运营

前几天说了应交增值税下面专栏期末处理的问题，其实这个问题也存在一些争议，二哥说了自己的建议，大家可以参考。 这个问题发出来后，有位学员问二哥，应交增值税有个已交税金的专栏。 他们是一般纳税人，平时交税都是用个这个科目做的，具体分录就是 借：应

1、如果是政府付费项目或使用者付费+政府可行性缺口补助的会计核算 （1）收到政府可行性缺口补助，没有收到使用者付费的情况下，项目公司给政府付费方开增值税普通发票的财务核算 借：银行存款 贷：长期应收款可用性服务费政府付费 应交税费应交增值税（销项

1、会计核算的法律依据：参照PPP业务的BOT模式的会计核算依据 根据《财政部关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会〔2008〕11号）中的《企业会计准则解释第2号》第五项规定，企业采用建设经营移交方式（BOT）参与公共基础设施建设业务，应当按照以下规

PPP（融资模式）项目全流程中成本、收入如何核算的问题困扰很多从事涉及PPP的企业，笔者就此问题进行研究，分析如下。 1、项目公司筹建期间的筹办费用的核算 根据《企业会计准则应用指南》附件《会计科目与主要账务处理》（财会【2006】18号文件）在管理费用

《关于印发政府和社会资本合作模式操作指南（试行）》（财金〔2014〕113号）第二十三条社会资本可依法设立项目公司。政府可指定相关机构依法参股项目公司。项目实施机构和财政部门（政府和社会资本合作中心）应监督社会资本按照采购文件和项目合同约定，按时

财会2016年22号 文其实并没有明确规定应交增值税各专栏在期末必须结清。 上次二哥发了一篇讨论文章，发现在现实工作中，大家的处理方式都不同，有直接把各专栏期末余额通过红字或者相反会计分录结清的，也有不管它，直接通过财务软件期末结账结转到下一年期

企业日常经营过程中，发生了成本费用支出，但暂未取得发票。从会计核算的角度来讲，为了反映企业实际发生业务的情况，需要按照成本费用支出的情况做相关的账务处理。 一、原材料暂估业务的会计核算 企业日常发生的采购业务中，对于原材料已到，发票未到，货

房地产项目施工水电财税核算基础 万丈高楼起于垒土，水和电之于建筑物来说，犹如血液之于身体，没有水电的黏连，钢筋混凝土只是一盘散沙。房地产项目在解决土地这一面粉问题之后，在资源加工的过程中，首先要保证水源和电源的供应，在我国特殊的情况下无论是

从操作角度构建的制度流程维度来看，费用管理从来不是一个人或者一个部门的事情，加之工程合同周期长，工程量大，工程变更、干扰事件多，编制一套根据合同和规则重构的业务流程，不仅可以避免项目内部因各部门各岗位之间的信息不对称带来的问题，还可以减少

赊销或赊购在企业的日常生产经营过程中经常发生，这类交易是以信用为基础的交易，卖方与买方签订购货协议后，卖方让买方取走货物，而买方按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款的过程。简而言之，就是先拿货而过后付款的买卖形式。由于货物流出与资

有人问我，蓝老师，公司支付宝中的钱，用什么科目核算？回答其它货币资金。 那么比特币呢，也通过其它货币资金核算吗？ 显然不行。 01 比特币的名字中虽然有个币字，但并不代表它就是货币，就像壁虎名字虽有虎字，不代表它就是老虎一样。 比特币的特点之一，

案例1 业务： 甲公司由于流动资金周转需要，从银行取得1年期贷款5000万元，贷款利率为6%，取得一年利息的单据300万元，请问若是取得专票能否抵扣增值税？ 答复： 支付的贷款利息不得抵扣增值税。 若是已经抵扣了应做进项税额转出。因为政策规定购进的贷款服

出口企业有时候会遇到出口的货物因为质量问题被客户扣一部分货款的情况，对于这种索赔扣款，一般有四种处理方式： 一、直接按销售折让处理，即冲减原记账收入，如果原已经开具出口发票的，需要开具红字发票并按折让后金额重新开具。 收入：执行小企业会计准

业务案例 鑫鑫公司2013年成立，主要从事机电销售业务，前期销售市场一直未拓展开，2013年至2016年纳税申报体现企业一直处于亏损状态。 2017年8月税务稽查部门对鑫鑫公司进行了企业所得税纳税检查，检查了企业近三年的企业所得税缴纳情况，检查结论如下： 201

在日常生产经营过程中，会发生各种债权债务行为。债权债务如何进行账务、税务处理，这里面的门门道道可真不少，一不小心就会犯错。下面，我们以债权人的身份，跟着案例学习债权处理的知识吧！ 案例一 青蛙公司卖了一批帐篷给蝴蝶公司，出售价100万元（不含增

企业外购存货主要包括原材料和商品。外购存货的成本即存货的采购成本，一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。商品流通企业存货的采购成本包括采购价格、进口关税和其他税金等。

一般情况下，企业取得第一笔收入前的费用，都可以列入开办费。 一、 什么是开办费 自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止（可以简单理解为取得第一笔收入之前）这段期间企业发生的各项费用支出，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的

问：微信转账如何做账？ 答：收到款截图最好打印出来相关的账单或是明细，这样也算是有原始凭证，否则没有相关的凭证不好证实。 转入微信余额时： 借：其他货币资金 贷：银行存款 购买时 借：存货 贷：其他货币资金 相关问题： 问：假如我收入100块，开了100

问： 专项储备-安全生产费有余额是否应该确认递延所得税资产？ 答： 企业不应就已计提尚未使用的安全生产费形成的专项储备余额确认递延所得税资产。 根据《企业会计准则第18号所得税》的规定，确认递延所得税资产或递延所得税负债的一项基本前提是资产、负债

财务报表之间的关系 资产负债表结构 利润表： 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。 现金流量表： 反映在一定会计期间内企业现金

在日常生产经营过程中，会发生各种债权债务行为。债权债务如何进行账务、税务处理，这里面的门门道道可真不少，一不小心就会犯错。下面，我们以债权人的身份，跟着案例学习债权处理的知识吧！ 1、案例一 青蛙公司卖了一批帐篷给蝴蝶公司，出售价100万元（不

一、客户依赖 对于客户依赖问题，应关注以下方面： 1.依赖的原因 不同行业有不同的竞争格局，下游行业的企业分布可能在一定程度上决定了公司客户的集中度。如果发行人依赖的是大型企业，尤其是垄断行业的大型企业，因为这些大型企业基本上已经代表了所处的行