编者按 ：企业之间是否存在真实的货物交易是判断企业是否构成虚开的重要标准，而对真实交易的判断，税务机关通常将三流一致作为认定标准。其中，货物若未跟随发票及资金流转，被认定为虚开的风险较大，纳税人不仅面临被追缴税款、滞纳金以及罚款，甚至还会被

日前，国家税务总局宁波市税务局开展大企业税务风险核查时，H公司引起了税务人员的注意。原来，通过企业所得税后续管理智能系统的数据比对分析，税务人员作出判定：企业享受研发费用加计扣除情况异常。后经查实，H公司仅在本地进行项目研发与小批量试制，形

近期，根据上级机关移交线索，大连市税务机关对A投资有限公司实施税收检查，查实该企业存在税前违规扣除投资损失、收到大额违约金未确认收入申报等违法事实。该局依法对该公司作出追缴企业所得税1394万元，加收滞纳金248万元的处理决定。 案情简介 不久前，

增值税作为我国第一大税种，由于其差额征收、进项抵扣、以票控税的特点，自1994年实施以来，增值税专用发票涉税案件频发，针对虚开增值税专用发票罪的定性、量刑的问题及争论也颇多。2018年8月27日，最高人民法院印发《关于虚开增值税专用发票定

在我们处理的加工贸易海关合规案件中，发现存在一个通病，即企业在未办结海关手续的情况下处理不作价设备。归其原因，主要是企业混淆了不作价设备与减免税设备的海关监管条件，误以为不作价设备在监管期限届满后即自动解除监管，无须办理海关手续。这种理解

本院认为，被告人顾某高、任某干、姚某标违反国家税收征管和发票管理规定，被告人顾某高、姚某标为他人虚开增值税专用发票，被告人任某干介绍他人虚开增值税专用发票，虚开数额巨大，其行为均已触犯刑律，均构成虚开增值税专用发票罪，依法均应当判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

被告单位江苏SL电气科技有限公司、上海QJ机电工程有限公司、南京埃得加自动化设备有限公司，被告人谭某、唐某、刘某、贾某在没有真实交易的情况下，虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪，南京市玄武区人民检察院指控罪名成立，本院予以支持。

今年4月，国家税务总局发布《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（总局公告2018年第15号），规定从2017年度起，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），不再

平价转股通常是指按转让方的历史成本价作为交易双方的成交价，因卖出价与买入价之间无价差，也即无所得，故不缴所得税。低价转股则是指以低于市场价格来转让股权，因减少了所得，也就少缴了所得税。不论平价转股，还是低价转股，这都违反了股权转让应按公允价值转让的原则，其结果都导致少缴税款，如果处理不当，其税务风险也不言自明，触犯了税收征管法中所规定的“少列收入”。

企业会计报表就是企业经营状况与经营过程的脸谱表现，然而对于我们很多财务人员来说，并不把企业的这张脸谱当回事，殊不知你企业的一举一动都写这在张脸谱上，就像一个人快不快乐都写在脸上一样。 今天就来跟大家讲一讲这企业会计报表数据的变动所折射出的企

几年来，许多房地产开发商由于资金运转不开，最终只能通过股权转让的方式将房地产项目转让，但从收购的角度来讨论，还存在一定的风险，我国对于房地产交易的管控严格，出台了很多相关条例，例如限购令等相关政策的影响下，许多房地产开发商在工程施工中资金

本院认为，申请执行人宁波市国家税务局第一稽查局作出的行政处罚决定，认定事实清楚，适用法律正确，执行程序合法。申请执行人在向本院申请强制执行前，已依法进行了催告，且不存在行政强制法第五十八条不予执行的情形，故本案强制执行申请符合法律规定。

对于涉税犯罪行为，如果同时符合行政处罚与刑罚的构成要件，就可能面临行政处罚程序与刑事诉讼程序的冲突，先行后刑与先刑后行可能会出现不同的裁判结果。《刑法修正案》将201条偷税罪修改为逃税罪，并增加了对逃税罪符合特定条件免予刑事处罚的条款，对逃税

由于新公司法取消了最低实缴资本的限制，很多公司都采用的是认缴制，而购买这类认缴制下的股权的情况也越来越多。但这其中对于新股东来说，其中的法律和税务风险尤其要注意。 例：张三是甲公司股东，认缴出资100万，实际出资为零，后张三将持有的甲公司股份

本院认为，经庭审举证、质证，本案事实清楚，证据确实、充分。被告人孙某某、王甲、刘某乙违反增值税专用发票管理规定，在无实际购销业务的情况下，为他人虚开增值税专用发票;被告人郭某某、陈某某、高某某、刘某某、郭某、邓某某、赵某某、刘某甲在明知涉案公司与受票单位无实际购销业务的情况下，仍居间介绍、购买涉案公司虚开的增值税专用发票，上述十一名被告人的行为均构成虚开增值税专用发票罪。

沙河市人民检察院以沙检公诉刑诉[2018]78号起诉书指控被告人陈某杰犯虚开增值税专用发票罪，于2018年7月19日向本院提起公诉。本院于2018年7月26日立案，并依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。沙河市人民检察院指派检察员蔺某、王某出庭支持公诉，被告人陈某杰到庭参加诉讼。

企业出现环境违法行为会对企业的诸多税收优惠政策产生重大影响，包括取消高新技术企业资格并追缴相应的企业所得税、不得享受销售综合利用产品和劳务的增值税即征即退政策、取消软件产业和集成电路产业的其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款

自新公司法取消了最低实缴资本的限制后，很多公司都采用的是认缴制。所谓认缴制，是指公司股东在开设或加入公司时，不实际出资，而是采用承诺在一定期限内再出资的一种形式。 比如张三开公司，注册资本100万，这时候，张三如果实际投入公司100万股本，就是实

A公司近日接到主管税务机关通知，A公司从上游B公司处购入货物取得的10份增值税专用发票为异常凭证，税务机关要求A公司做进项税额转出处理。A公司认为，他和B公司的业务是真实的，有实物交割、有银行付款凭证，为何要做进项转出呢？ 什么异常凭证 异常凭证，

出口企业在接受失控发票后常常会面临不得抵扣增值税进项税额申报退税的情形，更有甚者，还可能会被税务机关认定为虚开，被税务机关要求补缴税款及滞纳金，以及面临一定比例的罚款。应客户咨询的要求，本期就出口企业取得失控发票的应对作出讨论。 一、失控发

稽查工作中，坚持合法、合理、依据充分地执法办案，不是一句空话。特别是在当前，税企双方对会计政策、税法条文的学习日渐精细化，往往一个细微的关键点，就能导致不一样的处理结果。 案件介绍 近期，某税务部门检查组发现大型央企H公司有如下涉税问题：该公

其他应收款是很多财务人员账务处理时惯用的垃圾桶，通常具有较高的税务风险。 01、费用不能税前列支 近期，中国税务报披露的一则稽查案例： 广东省东莞市税务机关按照上级下发的股权交易检查任务，对K投资有限公司实施税收检查，确认该公司虽在减持股票后向

股权交易专项检查，未发现纳税问题。但企业因核算错误补缴5000多万元税款的经历，引起了检查人员注意。检查年度，该企业其他经营活动和账目处理是否合规？检查人员进行了延伸核查，这一查，还真就查出了大问题 专项核查，股权交易申报无问题 最近，广东省东

严格来说，避税也属于税收筹划的范围，只是有点过分了而已；即使是避税，也依旧不能评价为税收违法行为，但可以依法进行纳税调整。实务中区分税收筹划与税收违法行为极为重要，不乏有将税务筹划认定为逃税或虚开的情况。即使是税务师教程，也说税收筹划目前

有读者问：出口货物报关单上不同项号下的商品境内货源地只填报同一个地名行不行？ 笔者认为，从2018年8月1日起，出口货物报关单实行精细化填报境内货源地。报关单上的境内货源地栏是否能够一个地名填到底，需要视具体情况而定，可不是一张蓝图绘到底。如果出

营改增后，甲供材问题变得备受重视，由于建设材料高税率的进项抵扣诱惑，使得甲供材还是乙供材成为房地产企业和建筑企业争抢的香饽饽。从表面来看，基于增值税销项减进项的税额计算方法，房地产企业选择甲供材，通过取得更多的进项抵扣降低自身税负，似乎没

广州市地方税务局第三稽查局、广州市汇港房地产发展有限公司破产民事裁定书 广东省广州市中级人民法院 民事裁定书 （2018）粤01破38-1号 申请人:广州市地方税务局第三稽查局，住所地广东省广州市海珠区。 法定代表人:胡裕堂，该局局长。 委托代理人:黎文洁，

风险一 查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目扣缴个人所得税。 风险二 查核企业在

最高人民检察院、公安部关于印发《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知（公通字[2010]23号）第六十一条规定，“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。”

对于在不具有实际生产经营活动情况下虚开增值税专用发票的犯罪案件，由于虚开行为人不存在纳税的义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算；认定给国家造成损失的数额也只以销项受票人已经向税务机关实际抵扣的数额计算。 公诉机关：上海市人民检

在全面营改增后，存在不少企业取得走逃（失联）企业开具的增值税专用发票的现象。在以票控税的情况下，企业取得走逃（失联）企业开具的增值税发票，应该如何进行增值税和企业所得税的处理，涉及到取得发票方的税收成本问题。笔者通过实践调研和结合国家税收

房地产行业一直是税务稽查、税收专项检查的关注重点。房地产商成为偷税大户，早已不是什么新闻。从法律实践看，房地产企业偷税手法五花八门，有的少结转商品房销售收入，有的虚列拆迁补偿费计入开发成本，有的多列财务费用、多开支成本，少缴企业所得税；有

全面营改增后，建筑房地产企业如何开具票据涉及到企业的税收风险控制和企业税收安全能力的提升。本文是肖太寿博士通过实践调研和国家税收政策的准确运用二总结出来的六类发票开具策略，以便建筑、房地产企业运用于实践中。 一、建筑企业外购建筑材料并提供施