●忏悔人：王永冯 ●原任职务：河南省南召县国税局稽查局原局长 ●罪名：徇私舞弊不移交刑事案件罪 ●判决结果：2017年10月26日，南阳市卧龙区法院判处王永冯有期徒刑六个月。 ●犯罪事实：南召县国税局稽查局原局长王永冯等人在外调取证期间，多次接受华美

前言 过去的企业认为税收风险的管理只是企业综合经济管理的负担，只要做到合理纳税就不存在大的风险，其实，税收的风险管理已经渐渐地渗透进入企业的各个方面，大到企业的整体经营决策、战略规划，小到企业的日常经营活动，到处都有企业的税收风险管理。 如

1、案例简介 税务稽查人员对某酒店进行检查，发现该酒店的一张发票开具存在问题。将顾客在酒店的住宿费为300元，与在酒店的餐饮费100元，酒吧消费300元，按顾客要求将全部消费开具了住宿费的增值税普通发票。 2、酒店认为 餐费、房费，税率都是6%，小酒吧消

案例再现： 某县国税局纳税评估工作人员在对某企业纳税评估时发现该企业2016年1-7月的增值税纳税申报存在明显的税负偏低现象。经过纳税人对增值税税负低的现象进行举证及对纳税人的财务人员和老板进行约谈后发现该企业存有如下税收违法行为：该企业1-6月每月

常在河边走，没有不湿的鞋！ 似乎现在很多企业老板，对于日益复杂的税法知识可能掌握的并不好，但是税务筹划的路子却是一套套的！ 小王会计：为什么人家张三公司的人家交税比咱们公司少这么多，咱们工资必须全额缴纳个税吗？不开发票的有没有入到对公账户为

今年是《企业所得税法》实施以来的第十个汇算清缴期。十年弹指一挥间，在汇算清缴中纳税人会犯各种各样的错误，有些错误年年都犯。笔者将历年来汇算清缴中纳税人常见的错误，总结归类为收入、扣除和优惠三部分，提醒纳税人充分注意。本期主要讲述收入部分的

1、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照工资、薪金所得项目扣缴个人所得税。 2、查核企业在营业费用

时光如梭，马上又要进入企业所得税汇算清缴的时间了，虽然近一年来，企业所得税的政策变化并不大，你是否因政策变化小而忽略了对企业所得税缴纳的关注呢?平时企业的经营核算是否还存在涉税风险呢? 今天昌尧讲税就来同你梳理一下，企业所得税汇算清缴中容易忽

营改增后，由于房地产企业改缴增值税，进而对土地增值税的缴纳也产生很大影响。下面小编从增值税计税方法分析土地增值税清算收入的变化。 案例分析 甲房地产企业是一般纳税人，2016年1月~4月销售商品房收入500万元（已全额开具发票），5月~12月含税销售收入1

税务稽查过程中，纳税人 拒绝提供有关资料 的，税 务 机关 应 当责令改正，并且可以处以罚款。但是，在特殊情况下， 纳 税人无法提供相关 资 料具有正当理由，税 务 机关亦 应 当 进 行 审查 核 实 ，确定无法提供 资 料的情况是否具有正当性，再

1.零配件厂家收取整车厂或其他厂家模具费未确认收入 风险描述：由于汽车产品的特点，模具费用往往比较高；出于生产经营和分担风险的需要，往往通过由整车厂或下游厂家向上游厂家支付相应的模具费用解决此问题。模具费，应该视为价外费用。往往有厂家将收到的

湖南省益阳市地方税务局解读《湖南省益阳市地方税务局关于调整个人所得税核定征收率的公告》 近日，益阳市地方税务局发布了《益阳市地方税务局关于调整个人所得税核定征收率的公告》（益阳市地方税务局公告2017年第2号，以下简称《公告》，现解读如下： 一、

风险1比对风险 案例： 某公司2017年1-12月份在国税局缴纳增值税229万元，但是在前几天国地税大数据比对的时候，地税局发现该公司各项附加税费仅仅缴纳了4.65万元，漏缴了近24万元的附加税费。 提醒： （1）大数据比对时代全面来临，部门之间、各个税种之间、

一、虚开发票的几种事前信号 1、开票时经常换单位名字，多为商贸企业； 2、发票开具后大量作废； 3、公司的税务大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%； 4、登记信息雷同，企业法人、财务人员、办税人员多为同一人； 5、商贸公司购进与销售货物名称

某公司于2016年向个人借款2000万元用于企业的生产经营，其中向股东个人借款800万元，非股东的关联方借款200万元，公司员工借款1000万元。借款利率月息为20%。该公司所在省金融机构同期银行贷款利率最高为12%（其中基准利率为10%，浮动利率为2%）。税务机关认

案例简介 2017年，稽查人员在对甲企业进行税务检查时发现，该企业2015年撤销了在外地投资的某下属B公司，在履行注销程序过程中，B公司的自然人股东自愿无偿放弃B公司的股权。于是，该企业将B公司撤销后应归属于自然人股东的21万元计入其他应付款科目。直到检

在对企业开展的检查工作中，检查人员经常发现一些看似不大的问题，但这些问题都具有一定的普遍性，有些属于企业涉税处理时容易忽视的政策细节，有些则暴露出企业在税务管理方面的问题。笔者结合检查工作实践，通过8个案例的梳理，说说那些被检查出的小问题，

2017年，某市国家税务局稽查局在稽查时发现，2014年A房地产公司与B公司签订《土地使用权转让协议》，约定，B公司提供可供开发综合楼的用地，综合楼开发完成后，B公司可获得4000平方米的门面房。2015年综合楼完工，A公司将4000平方米的门面房交付B公司。A公司

房产已交付使用，售价稳中有升，项目成本归集已完成，但企业毛利率却不升反降近4个百分点，所得税税负也下降近2个百分点，原因何在？通过广泛采集企业成本数据，逐一比对核实，检查人员最终找到了答案。 1疑点凸显：毛利率、税负率双降 近期，大连市国税局第

某房地产企业在2016年一季度应预缴企业所得税1000万元，因资金紧张等各方面原因，预提了6000万的广告费用，预提后一季度暂不用预缴企业所得税。 问 在2016年汇算清缴时，虽然对预提的广告费因未取得合法票据进行剔除，但是从一季度预缴一直到汇算清缴有什么

最近，山东省临沂市国税局稽查局在增值税专项检查中，发现S钢铁公司投入和产出指标异常。经查发现，该企业隐匿销售收入1.85亿元的违法事实。 这笔账到底要怎样算？ 税务部门对S钢铁公司例行检查发现问题 该公司每吨产品耗用铁矿石最低为1.83吨，最高为3.13吨

非居民个人梁某最近遇到了大麻烦：广东省珠海市地税局稽查局认定其以厂房投资入股A公司，再由袁某收购A公司所有股权，进而使厂房归袁某所有的行为属于偷税，要求其补缴税款35.14万元、罚款17.57万元，并另按规定缴纳滞纳金。因其涉嫌偷税且未按规定期限缴纳

案例：A公司为一般纳税人，2016年8月转让其2016年4月30日之前取得的自用的办公楼一栋（1000M2），取得转让收入2100万元。开具增值税专用发票。该办公楼的购买价格为1050万元，转让时已累计计提折旧200万元。计算该项不动产营改增税收业务（假设不考虑其他业

2017年6月，某地税务机关对当地一家公务机航空有限公司2014--2016年度实施了税务检查。该公司是成立于2013年2月份的其他有限责任公司,注册资本1亿元。主要从事公务飞行、出租飞行、航空器代管业务、通用航空包机飞行，属于增值税一般纳税人，企业所得税由国

在企业经营中，经常会有新旧老板更迭的情况，这时候，如果旧老板在职时让企业虚开增值税专用发票，新老板在职时被稽查出来，那新老板要不要承担刑责？ 按照刑法二百零五条第二款规定：单位犯虚开罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责

案件调查 M公司主要对外承接地质勘察业务，是增值税一般纳税人。检查人员奉命进驻该企业检查2016年度和2017年度的纳税情况，问及M公司财务人员成本如何结转、收入如何确认的，财务人员含糊其词，模棱两可。 检查人员认真研究了M公司的账务处理后确认，其会计

一年一度的年末关账，是财务同行跑不掉的年终大考验，有思路的财务人员关账工作开展得井然有序，没有规划的财务人员工作开展得暗无天日。 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，关账大结局纳税申报中隐藏的涉税风险！ 十、纳税申报中隐藏的涉税风险 (一)资产负债表

一、自然人股权转让交纳个人所得税基本逻辑 1、境内企业自然人股东转让股权，应计算是否在转让中有所得，如果有，所得部分缴纳 20% 个人所得税。 2、股权转让个税应由股权受让方代扣代缴，如果未能代扣代缴，受让方存在巨大风险。 3、缴纳地点应为境内企业所

一年年终，对于企业涉税事项的处理是一个重要的时点，需要处理好一些特殊的税务风险。

在建项目工期超过12个月的，应按纳税年度计量工程进度，确认收入的实现，并申报纳税。但有些企业往往待可靠收入入账之后，才确认收入，由此给企业带来税务风险。 案例 M公司为光伏发电企业，受政府委托建设一大型新能源项目，业务范围涉及两个县市区，总建设

某企业将两家在当地股本低而利润极高的境外非居民企业包装成有受益所有人身份的导管公司，以优惠税率接收3000多万的股息。 导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。导管公司不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。 企业

编者按：2015年至2016年，新三板处于扩容高峰期。按照股转公司对控股股东及实际控制人两年三次的限售股解禁政策规定，继2017年之后，2018年仍是解禁高峰期。而在新三板交易的税收政策方面，除印花税、个人股息红利的税收政策已经明确外，其他税种等事项并未

一家成立不久的珠宝贸易公司，栖身于一间租来的小办公室内，短期内销售额高达数亿元涉案企业疑点重重。在调查过程中，检查人员发现，企业竟然还有3个孪生兄弟，4家企业不仅出身相同，而且均行迹可疑，这背后究竟隐藏着什么秘密？ 最近，江苏省丹阳市国税局稽