近期，A公司IPO成功过会！因有望成为红筹上市第一股，其备受资本市场瞩目。在A公司的公开发行股票相关资料中，披露了其复杂的股权架构及相关税收居民身份认定和集团内部企业重组的安全港规则应用情况。 一、A公司的基本资料 A公司为依据《开曼群岛公司法》设

编者按：行政协议是行政机关基于行政裁量权与相对人协商一致形成，在不存在无效情形时，行政主体和相对人必须全面遵守履行各项义务。行政优益权的行使也必须符合法律规定，非因公共利益需要或国家法律政策发生重大调整，行政机关不得行使行政优益权单方变更

2006年4月，北京国泰恒生投资有限公司（以下简称国泰恒生）在天津红桥区注册成立天津泰达恒生房地产开发有限公司（以下简称泰达公司）。2007年10月，国泰恒生在2007年摘得天津市红桥区泰达城R1地块（千吉花园），并取得泰达城R2--R5地块、A1等地块的优先开发

国际税收协定与国内税法的关系，一直是非居民企业税收管理领域的热门话题。一般来说，税收协定优先于国内税法，但为了防止纳税人滥用税收协定进行避税，国内税法与税收协定的兼容性也日益受到关注。实践中，因未能正确处理国内税法与税收协定之间的关系，而

在股权交易中，股权价格是否反映了企业不动产实际价值，往往是判断股权交易涉税处理是否准确的主要关注点。实践中，企业通常需要聘请有法定资质的第三方机构，对不动产价格、股权价格作出评估。但是，企业在确定公允的资产评估价格时，除了以资产评估报告结

【案例】伦德房地产公司为增值税一般纳税人，2017年6月开发某城中村改造项目，该项目总可售建筑面积为30000平方米，用于安置回迁户村民的住宅建筑面积为8000平方米，其中1:1拆迁还房面积6000平方米，超面积拆迁还房面积2000平方米。该项目于2019年6月完工，

根据国家税务总局[2014]67号公告第十六条规定：股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。因此，李某东受让的李某西的股权原值约为260万元（不考虑相关税费，此处的相关税费不含李某西缴纳的个税，以下同）。

编者按： 在商业经济活动中，税款始终是企业无法避免的一项交易成本。为最大限度地维护自身经济利益，越来越多的企业在签订合同时会考虑将本应由自己承担的税款转嫁给合同相对方。这样的税款转嫁约定由于会涉及到税务机关的税收征管问题，常常显得较为复杂。

国家税务总局四川省税务局关于第三方电子发票平台的公示 根据《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号）相关规定，在我省开展增值税电子普通发票服务的第三方平台，应将平台建设的技术方案和管理方案报国家

中山瑞达通致汽车贸易有限公司与邓金玉财产损害赔偿纠纷一审民事判决书 发布日期：2017-07-11 广东省中山市第一人民法院 民事判决书 （2016）粤2071民初15720号 原告：中山瑞达通致汽车贸易有限公司，住所地中山市东区长江北路白沙湾工业园金基汽车城第七幢

编者按：国税发[1997]134号文及国税发[2000]182号文将在货物交易中，购货方从销售方所在省以外地区取得增值税专用发票的，认定为偷税，如果将取得的发票用于抵扣税款，还有可能构成虚开犯罪。在农产品收购活动中，由于其较为特殊的税款抵扣政策，导致跨省市

这是一个比较有趣的案例：股权转让完成登记并缴纳个税之后，发生纠纷并收回之后，对于已支付但未后续实现的款项究竟应该如何定性？这是个问题。 1.虽然履行合同，作了变更，但所得未全部实现，能否属于履行完毕？ 2.因款项收付原因引发纠纷，致使的股权部分

日前，国家税务总局宁波市税务局开展大企业税务风险核查时，H公司引起了税务人员的注意。原来，通过企业所得税后续管理智能系统的数据比对分析，税务人员作出判定：企业享受研发费用加计扣除情况异常。后经查实，H公司仅在本地进行项目研发与小批量试制，形

对于在不具有实际生产经营活动情况下虚开增值税专用发票的犯罪案件，由于虚开行为人不存在纳税的义务，认定虚开的数额只以销项或进项中较大的数额计算；认定给国家造成损失的数额也只以销项受票人已经向税务机关实际抵扣的数额计算。 公诉机关：上海市人民检

对于无货物（无服务、无劳务）交易的虚开发票行为，一般都比较好认定处理。而在实务中，还可能存在有货虚开等隐性虚开发票行为，应引起重视。以下案例就属于此类情况。 案情简介 被告人杨某、赵某及被告单位A科技公司因涉嫌虚开增值税专用发票，被检察机关提

浙江省湖州市J公司将清算期间实现的资产转让所得4573万元，虚增其未分配利润，向外方股东新加坡F公司分配股息红利，并向税务机关提交了F公司享受税收协定备案资料。湖州市吴兴区国税局通过享受税收协定跟踪管理内控流程，精准分析，发现疑点，最终否定该笔所

编者按：近日，华税律师接受到一起关于股权转让所得个人所得税相关问题的电话咨询，案件中涉及到扣缴义务人错误的将税款在本公司所在地的税务机关进行申报入库，且本地税务机关作为非法定的主管税务机关将税款征收入库。后发生股权变更企业所在地主管税务机

限售股作为一种有价证券，属于金融商品。在转让限售股时，因其涉税事项较为复杂，容易引发税收争议。笔者近日就遇到了这样一个案例。 某市A集团公司于2008年11月与B公司签订了《股权转让协议》，以每股2元的价格收购了B公司持有的一家上市公司3273.6万股限售

【案情简介】 近日，地税局稽查局在对某国际融资租赁公司进行纳税检查时发现，该公司2016年度签订多份购销合同，合同总金额达5.3亿，未申报缴纳印花税。最终，补征了该公司购销合同印花税15.9万元，并处以少缴税款百分之五十的罚款7.95万元，加收滞纳金4.7万

案情简介 2016年2月2日，湖北讯华赓泰电讯股份有限公司2016年第一次临时股东大会决议：向武汉恒冠发行股份804,285股，武汉恒冠以人民币225.20万元认购本次发行的全部股份，其中804,285.00元计入注册资本，剩余1,447,715.00元计入资本公积；本次发行后公司注

A公司与其境外母公司签订《有偿使用特许权协议》，A公司应于当年12月31日支付特许权使用费，由于境外母公司不急于索取该笔款项，A公司截至检查时款项仍未支付，也未做任何税务处理，最终被税务机关要求补缴税款百万元。 案情简介 A公司是2013年3月份成立的境

案情简介 某外籍人士A在北京市担任某国外知名律师事务所首席代表，既从事律师业务工作，又从事律所管理工作，可每年向税务机关申报的个人收入仅为50余万元，甚至比所内部分中国籍律师的收入还要低一半，这与律师行业的收入特点是极不相符的。北京市地税局第

公司支付新闻稿费引出的问题 去年底，笔者对某上市央企开展税务稽查。该企业财务核算和税收申报较为规范，包括个人所得税的扣缴申报非常详细明确，计算过程及其结果也符合税法要求。但笔者对该公司在制造费用和管理费用两个财务科目中列支50多万元新闻稿费产

T农村小额贷款股份有限公司(以下简称T小贷公司)主要从事面向三农发放小额贷款、提供融资性担保业务，并于2014年在新三板成功挂牌。 一、风险识别发现问题找对策 基层地税部门在对T小贷公司进行风险应对检查中发现，其在2016年营业收入同比增加4.64%的同时，

编者按：行政规范性文件是指有权机关按照法定权限和程序制定的涉及不特定主体权利义务，在一定时期内反复适用并在一定区域内具有普遍约束力的行政文件，规范性文件也被俗称为政府的红头文件。在我国现行税收制度下，税务部门的红头文件以量大、复杂和变化快

编者按：房地产开发企业经营增值收益部分涉及的税种主要有土地增值税和企业所得税，土地增值税属于按照土地收益计征的特定行为财产税，采用超率累进税率，征收一般采取先预征后清算的征收管理办法。土地增值税清算中，如何准确地理解、把握《土地增值税暂行

为了促进农业发展，减轻农民负担，《增值税暂行条例》规定，“农业生产者销售的自产农业品”免征增值税。而农业生产企业向农民收购自产农产品，可以自行开具收购发票，并按照农产品收购价的13%抵扣进项税额，这是为了保持增值税抵扣链条的完整性而实施的一项规定，属于增值税制在农业领域中的延伸。

近期，税务机关查处了一起案件：某餐饮公司将外购的包子以外卖服务形式对外销售，并按照餐饮服务6%的税率申报缴纳增值税。由于购进包子的进项税税率为17%，该公司增值税税负明显偏低。经税务机关检查，该餐饮公司补缴了大量税款。那什么样的情况下，外卖食品

编者按：税务机关作出的行政行为必须遵循的法律原则之一是程序合法，如果违反了法定程序，则会侵害到行政相对人的合法权益，其所作出的行政行为将会面临被撤销的不利法律后果。本文以一则税务机关违反重大税务案件审理程序的税案进行分析，经过重大案件审理

为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局自2006年1月1日起对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。出口货物装货单是其中的出口退（免）税货物的备案单证之一。出口货物装货单一般具有

家黄金贸易企业短期大量对外开票后失联。在原始资料缺失、人员联系不上、言证无法取得的情况下，办案人员以国家税务总局两项新颁布法规为依据，辗转千里调查取证，最终依法确认了企业的违法事实。 近期，宁波市宁海县国税局与公安机关联手查处一起团伙虚开黄

金华市婺城区人民法院 民事判决书 （2015）金婺商初字第2138号 原告：浙江富玉宝贸易有限公司。 法定代表人：王旭东。 委托代理人：李晓强。 委托代理人：曹伟芬。 被告：浙江凌博工艺品有限公司。 法定代表人：蒋滨。 原告浙江富玉宝贸易有限公司为与被告浙

编者按：出口退税备案单证是企业向税务机关证明其业务真实性、还原货物流的重要资料，备案单证在向税务机关申报出口退税时不需要提供，但必须按规定留存企业财务部门以备税务机关核查，税务机关在日常检查、调查评估时会进行调阅，企业未按规定备案将会导致