根据《企业会计准则第11号——股份支付》并参考应用指南，对于以权益结算的股份支付，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应的服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件(除市场条件外)而无法可行权。

若该纳税人为单用途卡售卡企业，销售流量充值卡时，可向购卡人、充值人开具项目名称为“预付卡销售和充值”，税收分类编码为“601”，税率为“不征税”的增值税普通发票。若该纳税人不属于单用途卡售卡企业，发生上述业务不能开具增值税发票。

只要经济业务已经实际发生，不管是收入还是支出，以及与收支无关的事项，不管是否有无发票，都应该及时、真实的进行会计核算，在会计报表中真实的反映企业的资产、负债、所有者权益以及经营成果等。

对于融资租赁(直接租赁)业务的账务处理，需要区分《小企业会计准则》和《企业会计准则》(新租赁准则)，因为二者账务处理是完全不一致的。

应支付的相关税费不包括增值税销项税额;除增值税销项税额以外的，如果为换出资产而发生的相关税费，则计入换出资产处置损益;如果为换入资产而发生的相关税费，则计入换入资产的入账成本。

“长期股权投资”的后续计量分为：成本法和权益法;两种不同的核算方法，会导致“长期股权投资”的账面价值不一样，处置产生的“投资收益”结果也会不一样。执行《小企业会计准则》的，只有“成本法”;而执行《企业会计准则》的，则根据投资比例、控制等情形不同，分别选择适用“成本法”或“权益法”。

按照上述要求，甲公司在初始计量和后续计量中不得确认与租回所获得的使用权有关的利得或损失。为此，甲公司需以租赁期开始日合理估计的各期租赁付款额的现值占转让当日该资产公允价值的比例或其他合理方法确定租回所保留的权利占比。

对于发现的盘亏，需要按照企业内部分级授权制度上报审批。什么意思?盘亏的金额小，可能是分管副总和财务总监签字即可处理，如果金额大可能就需要总经理或总经理办公会审议，甚至是董事会、股东会审议后才能处理。

企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。

甲公司向乙公司销售产品，并负责运输。该批产品在送达乙公司指定地点时，控制权转移给乙公司。由于甲公司的运输活动是在产品的控制权转移给客户之前发生的，因此不构成单项履约义务，而是甲公司为履行合同发生的必要活动。

该成本需先考虑是否满足收入准则第二十六条规定的资本化条件，如果满足，应作为合同履约成本进行会计处理，并在收入确认时对合同履约成本进行摊销，计入营业成本。

考虑到甲公司在商品买卖交易中为代理人，仅为商家和消费者提供平台及结算服务，并收取佣金，因此，甲公司销售电子购物卡收取的款项中，仅佣金部分 10000 元(200 000*5%，不考虑相关税费)代表甲公司已收客户(商家)对价而应在未来消费者消费时作为代理人向商家提供代理服务的义务，应当确认合同负债。

仅商品价款部分代表甲公司已收客户对价而应向客户转让商品的义务，应当确认合同负债，其中增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。

《企业会计准则第 14 号——收入》第二十六条、第二十九条、《企业会计准则第 13 号——或有负债》第八条等相关规定；《〈企业会计准则第 14 号——收入〉应用指南 2018》第 75~80 页、《企业会计准则讲解（2010）》第209 页等相关内容。

乙公司在甲公司履约的同时即取得并消耗了甲公司履约所带来的经济利益，甲公司提供的实验服务属于在某一时段内履行的履约义务。

甲公司并不能在整个合同期间内任一时点就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项。

企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。在客户付款购买商品之前，乙公司拥有对该商3品的控制权，是主要责任人，甲公司没有获得对该商品的控制权，是代理人。

可以预期如果商品不符合合同约定的质量标准，甲公司将给予乙公司一定的价格折让，而后续实际给予的折扣与初始预计的折扣差异属于相关不确定性消除而发生的可变对价的变化，而非合同变更导致的，应作为合同可变对价的后续变动进行会计处理。

计入交易价格的可变对价金额还应该满足准则规定的限制条件，并在不确定性消除之前的每一资产负债表日重新评估该可变对价的金额。

综合上述情况，甲公司该商品房预售业务不满足在某一时段内履行履约义务的条件，属于在某一时点履行的履约义务，甲公司应当在购房人取得该指定商品房控制权时(通常为交付商品房时)确认收入。

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

如果一般纳税人处置固定资产适用的是按照简易办法依征收增值税，则上述分录中“应交税费——应交增值税(销项税额)”需要修改为“应交税费——简易计税”。

若出租车公司与司机的关系是承包、承租、挂靠关系，并且以承包人、承租人、挂靠人为纳税人的，此时承包人、承租人、挂靠人应以其营运收入为计税依据(不能扣除其交给公司的管理费)，出租车公司以收取的管理费用为计税依据并按陆路运输服务缴纳增值税。

固定资产处置时，如果处置收入大于固定资产账面余额就会产生会计上的处置收益(资产处置损益)。但是，如果固定资产处置收入小于固定资产计税基础就会出现“资产损失”，按规定可以在税前扣除。

对于已经达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算的固定资产，会计核算其实也是要“暂估”入账的。但对以前多计提或少计提的折旧不用追索调整。

企业根据税法规定应缴纳的税费，有增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、环境保护税、契税、车辆购置税、烟叶税、关税和船舶吨税。另外，教育费附加和地方教育附加，也视同税种进行管理。

长期股权投资公允价值计量转权益法，这个场景说的是企业增资股权由较低比例无重大影响(一般10%以内)转为对被投资方有重大影响，原先按照金融工具确认和计量准则的股权需要转为权益法核算。

会计核算与企业所得税的税前扣除，均遵循“权责发生制原则”，因此，对于跨年度的费用发票该如何进行账务处理与税前扣除，需要按照“权责发生制原则”结合实际情况分析后处理。

“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。

成本法转为公允价值计量的金融资产。这个场景说的是企业出售股权由控股转为非控股，出售后的股权比例达不到共同控制或施加重大影响的地步，无法采用权益法计量，应按照金融工具确认和计量准则进行分类和计量。

企业在日常的经营中，最常见的可被认定为不征税收入的就是财政性资金，但根据条例规定，并不是所有的财政性资金都是属于不征税收入的范围，重点一定是有专项用途的。

凡是资产几乎都会涉及到资产减值损失的计提，而且往来债权的信用减值损失，以及存货减值损失都是被报表使用者重点关注的对象。以下是存在亏损情况的软件开发合同案例。

2021年度企业所得税汇算清缴即将结束，但存货跌价准备会税差异处理很多老师比较陌生。现就该话题与大家探讨。