纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。

对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

合同控税大家可能都有所耳闻，但是我们要明白合同控税，要基于真实的经济业务下，形成与业务相符合法律合同。如果脱离了真实的业务，认为构造出来的合同，这就不是合同控税了，这是“合同偷漏税”。

企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务，以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

合并、兼并，一般不须经清算程序。企业合并、兼并时，合并或兼并各方的债权、债务由合并、兼并后的企业或者新设的企业承继。

合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所谓的“生产经营所得和其他所得”，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

如债务追偿金额超过本金及90天内应收利息的需要缴纳增值税，但未超过本金及90天内应收利息，则无须缴纳增值税;若是以股抵债，如是股权，则处置股权无须缴纳增值税，如是上市股票，处置股票则还需要缴纳增值税;若是以物抵债，还涉及各类物权相关税种及税率。

一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票;也可以选择放弃减税，按3%征收，可开具3%征收率的增值税专用发票。

为鼓励企业加大对设备投资，财政部、国家税务总局发布了若干加速折旧政策，其中《财政部、国家税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，对企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函[2010]79号）企业筹办期间不计算为亏损年度问题：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定执行。

一、工资薪金的税前扣除要满足一定的条件才可以按规定税前扣除： 1、企业实际发生的 2、合理的 3、与取得收入直接相关的 4、必须实际支付的 5、属于税法中的工资薪金，不属于职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工

甲公司持有乙公司100%股权，2019年10月份甲公司与丙公司签订股权转让协议，双方约定股权转让价格为800万元，丙公司按协议规定分别于10月份、12月份支付股权转让款300万元、500万元，但由于资料准备不齐全原因，直至2019年12月末尚未办理股权变更登记，请问甲公司年终汇算时应否确认股权转让收入。

据媒体报道，近日通过梳理A股上市银行年报发现，32家上市银行中，有9家银行所得税实际税负率低于10%，整体水平与2015年相比大幅降低。而各家上市银行的税前利润，与2015年相比，则基本上都有一定程度提高。 从逻辑上来说，一般税前利润越高，所得税税负率就

第一招：正确核算业务招待费 1.因业务开展的需要，招待客户就餐，会计核算上列招待费; 2.员工食堂就餐、活动聚餐、加班聚餐，会计核算上列职工福利费; 3.员工出差就餐，在标准内的餐费，会计核算上列差旅费; 4.企业组织员工职业培训，培训期间就餐，会计核算

文章标题这个问题，我们许多企业都会涉及到，但是处理不尽相同，威德税务从法理角度予以分析，希望对各位朋友对业务招待费的理解有所帮助。 关于业务招待费支出，我们大家对所得税税前扣除标准规定非常清楚，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营

政策背景 根据财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 从文件规定可

2016年，科技部等三部门修订了《 高新技术企业认定管理办法 》，新认定办法从2016年1月1日起施行。认定办法第11条对高新技术企业研发费的比例要求有明确要求： 企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算)的研发费总额占同期销售收入总额的

一、业务案例 明凡公司是从事地平漆生产与研发的企业，2018年从政府部门取得研发专项拨款300万元，该项拨款有专项拨款文件以及针对专款专用的管理办法。 那么，明凡公司从政府部门取得的研发专项拨款，可以作为不征税收入处理，也可以根据企业自身需要作为征

近日，国家税务总局发布《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第53号）。该公告明确了境外投资者以分配利润补缴其在境内居民企业已经认缴的注册资本、通过人民币再投资专用存款账户划转再投资资金

案例一：东莞一公司为关联公司承担3亿费用，被查补缴税款近亿元 K投资公司向银行、证券公司等多家金融机构贷款并支付利息费用，但K投资公司借款并非全部用于本公司生产经营，而是被两家股东YH公司和HS公司长期占用。虽然在此过程中，两家股东公司有借有还，

企业从政府部门取得的研发专项拨款，可以作为不征税收入处理，也可以根据企业自身需要作为征税收入处理。哪种处理方式对企业来说最划算呢？ 近日，某高新技术企业从政府部门取得500万元研发专项拨款，全部用于新产品设计费支出，在管理费用研发费用科目单独

仁善公司是一家从事特殊材料生产销售的公司，该公司经营规模不大，但效益不错。截至2017年12月25日，公司已经实现利润48万余元。 该公司26日接到紧急订单，一客户因生产需要，急需当日从仁善公司采购50余万元的材料，净利润大约在5万元左右。 业务部门将客户

以名义价格转让亏损或评估值为负的子公司，是否选择特殊性税务重组，怎样实施，对会计报表有什么影响，需要考虑多方面的因素才能确定。 一案例背景 某上市公司A持有子公司乙股权70%，B公司连续亏损，评估价值-6亿元，A持有股权评估价值-4.2亿元。A公司将上述

关联企业转让定价对出口退（免）税的影响与实证分析 作者：王文清 沈祥 发表于《财会研究》杂志2017年第11期 [摘要]转让定价是指关联企业之间在销售货物、提供劳务、转让无形资产等时制定的价格。关联企业之间利用跨境贸易转让定价, 向低税率国家转移集团内

可变利益实体（Variable Interest Entities，简称VIE）是美国财务会计准则委员会提出的需要合并财务报表的实体。VIE架构被称作协议控制，通常是指离岸公司通过其投资设立的外商独资企业，与境内实体公司签订一系列协议，以成为境内实体公司的实

编者按： 股权激励是现代企业管理中重要的一种方式，众多上市公司纷纷推出股权激励方案。有机构统计显示，2017年以来已经实施股权激励的上市公司达159家，而去年全年实施股权激励的上市公司176家。这意味着截至目前，今年的股权激励数量已达到去年的九成。那

物企在税收政策方面有许多特殊之处，充分利用纳税筹划工具，物业公司可以轻松获得良好的经济效益。

在资本溢价转增实收资本时，应当注意两个问题，一是转增环节，不确认投资收益，不增加股东方的长期股权投资记录的投资成本；二是未来资本处置环节，股东方们的长期股权投资成本，应根据各自在长期股权投资账户中记载的计税基础确认

A公司注册资本500万元，由甲、乙公司共同出资成立，其中，甲公司持股90%，乙公司持股10%。经营若干年后，A公司所有者权益公允价值5000万元。此时，为扩大生产经营规模，甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元，并协议调整甲、乙公司两公司持股比例，即

案例： 　　A公司注册资本500万元，由甲、乙公司共同出资成立，其中甲公司持股90%，乙公司持股10%。经营若干年后，A公司所有者权益公允价值5000万元。此时，为扩大生产经营规模，甲、乙公司决定A公司注册资本增加至1500万元，并协议调整甲...

注意收入临界点，减轻企业所得税 企业所得税税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税...

避税如同下棋，可以在一天学会，但需要一生磨练技巧。 所得税避税手法林林总总、千奇百怪，但归纳起来，不外乎这十六个字，即一个本质、三种情形、两种角度、两类方法。 一个本质指的是法人的拟制人格...

企业所得税预缴《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴...