企业年度进行存货盘点是比较通常的做法，特别是商业企业，对于盘点发现的存货损失需要按照规定办理申报手续却是许多会计所不清楚的，从而留下了税收风险。 根据《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》(国家税务总局公告2011

2018年1月1日，中国第一部单行绿色税法《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环保税法》)开始实施。作为中国首个明确以环境保护为目标的独立型环境税税种，环保税的开征对于涉及排污的生产企业而言，有一系列的问题值得关注。对于大型企业而言，以下三

房地产开发商为加速去化速度，通常会在主体完工前在主体外修建售楼处和样板房，这些售楼处和样板房多为临时建筑用最终拆除。这些临时建筑如何进行税务处理，一直是广大房地产财务人员关注的问题。比较集中的问题有以下几点： 这些临时建筑的建造成本和装修费

企业所得税年度纳税申报表修订 相关政策 国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告

问：企业在中国境外签订的购货合同是否需要缴纳印花税？ 答：根据《印花税暂行条例》及《施行细则》的规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。书立或者领受时贴花，是指在合同的签订时、书据的立据时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。如果合同在国外签

当下，预付款消费方式已成时尚，而对不同的预付卡，由于规定不同，相关的税收处理也各有不同，下面结合常见的几种预付卡，就相关税收处理作一解析： 一、单用途卡及多用途卡 单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团

案例1 山东某设备销售有限公司2017年度营业收入1000万元，营业外收入100万元，实现利润总额80万元，当年实际发生广告费用200万元，当年度无其他纳税调整的项目。 (1)广告费允许扣除金额=1000万元*15%=150万元 (2)需要纳税调增的广告费=账载金额-税收金额=200

1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行。实施好这部税法，是深入贯彻落实党的十九大精神，树立和践行绿水青山就是金山银山的理念、打好污染防治攻坚战的重要举措，对于保护和改善环境、减少污染物排放，实现高质量发展具有十分重要的意义。 开征环保

全面营改增后，建筑企业的农民工存在四种不同的用工形式：一是建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同的用工形式；二是建筑企业项目部直接雇佣农民工的用工形式；三是建筑企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，农民工为劳务派遣人员的用工形式；四是建筑企业与

建筑业和房地产业同步进行营改增，是为了避免政策对行业的影响产生过大波动，甚至脱节的现象。倘若两个行业不同步，营改增将会可能产生上游不改下游改的现象，这就使得下游企业得不到抵扣，而营改增在两个行业同步的结果则可以使增值税的抵扣链，更加完整和

稿酬要交增值税吗？ 前段时间正好看到有兄弟问，稿酬要不要交增值税的问题。 对于稿酬，这其实是一个个人所得税上的说法，通常意义上来说，这里的稿酬是指出版机构发表作品后支付给作者的报酬。 其实质是出版机构购买作者作品（比如文章）的发表权或发行权。

问 增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后如何抵扣？如何填写申报表？ 答 根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》（交通运输部公告2017年第66号）规定：四、通行费电子发票其他规定 （一）增值

当前，一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目，土地拆迁、安置及补偿工作由政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金，同时，与规划设计单位和施工单位签订劳务合同，协助政府完成土地规划设计、场地平整、

问题一 什么情况下，需要用到增值税发票清单？ 增值税发票的版面最多可以添加八行，超过八行时，就需要用到增值税发票清单。 按国家税务总局《增值税专用发票使用规定》第十二条规定：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发

问：海关对我们进口的原纸征收了反倾销税，反倾销税的税款可以计入进口原纸的成本吗？可以税前扣除吗? 答：《进出口关税条例》第四条规定，国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院

全面营改增后，对于建筑业劳务人员的使用如何纳税一直是一个头痛的问题，由于劳务人员的身份不同纳税的方式也不一样。 今天昌尧讲税就来同大家梳理一下建筑服务农民工工资，不同形式下如何纳税? 一、农民工为建筑服务公司员工，个人所得税如何缴纳？ 总承包

某房地产开发企业咨询：我公司有一块土地，地上规划总建筑面积1万平方米，其中6000平方米可以销售，4000平方米须自持，增值税适用一般计税方法，在计算增值税时，当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土

学员提问 某企业为兼营企业，主业为运输，兼营简易征收项目（租赁不动产）免税（国际货代）项目进项税额一定要按占比转出吗？ 专家回复 能划分清楚的进项税额可以直接抵扣。不能划分清楚的进项税额需要根据《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定

纳税人善意取得的虚开增值税专用发票不可以抵扣增值税和企业所得税，基于是善意取得的缘由，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不再按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

疑问 我公司前几天组织员工元旦晚会，在豪威大酒店五楼会议厅举行的，取得酒店开具的一份金额为21.2万元的会务费增值税专用发票，我公司财务认证并抵扣了1.2万元增值税，但是12月份集团税务审计的时候，审计人员说不得抵扣，为什么呢？ 答复 企业福利性质的

在经济全球化背景下，国际间的交往和协助越发普遍，我国服务贸易外汇收支规模持续增长，随着一带一路战略的实施，境内机构和个人对外汇支付的需求也将不断提高。那么，对外支付究竟有哪些认识误区需要注意呢？ 对外支付税务备案四大误区 误区一：所有对外支

湖北省营改增问题集 全面推开营改增试点以来，为推动政策落地生效，湖北省国税局根据基层税务机关和纳税人较为关注的营改增热点问题，发布了《湖北省营改增政策执行口径》共五辑。随着试点工作推进，我们重新梳理、归集了政策口径问题，汇总形成了《湖北省营

纳税人不仅要关注少缴税的风险，更要关注多缴税的风险。 据中国建筑业协会对845家建筑企业营改增后的税负情况调查显示，由于建筑业产业规模大、产业链条长、专业多、覆盖面大，项目建设周期长等特性，营改增的整体效果尚未完全显现。有超过60%的企业表示，营

文章来源：湖南国税 华税点评： 随着《商品和服务税收分类与编码（试行）》的推广，使用新系统的增值税纳税人，应使用新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。此举是对虚开行为的一记重创，将针对交易的整个上下游进行把控。因此，纳税人

案例：某房地产企业2010年6月30日将其开发建设的商业房地产由库存商品开发产品、生产成本开发成本转入投资性房地产成本、投资性房地产公允价值变动会计科目，开发成本367126653.36元，公允价值变动180805946.64元。2010年6月至2013年12月期间对投资性房地产

纳税疑问 我公司属于增值税一般纳税人商贸行业，出租2016年10月份购买的一套办公房，签订了1年租赁合同，租期2017年1月1日到2017年12月31日，年租金133.2万元(含税租金)。 请问： (1)若是我们一次性收取房租如何做账和缴纳增值税? (2)若是在合同中约定了前3

1 存货暂估的基本概念 暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。 暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以享受什么企业所得税优惠？ 答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第三十三条规定：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可

问：办公楼安装的电梯是否是否需要分期抵扣？ 答：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成

问：办公楼安装的电梯是否是否需要分期抵扣？ 答：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成

国家税务总局关于印发《税务行政应诉工作规程》的通知 税总发[2017]135号 2017.11.29 各

从2016年5月1日起，我国全面实施营改增，这是党中央、国务院在我国经济发展新常态下做出的一项重大战略决策，是深化供给侧结构性改革、构建统一税制、减轻企业负担、激发企业活力的一项重要举措，对于推动经济结构调整、促进企业转型发展具有重要意义。作为国民经济支柱

问 营改增后纳税人销售其取得的不动产，办理产权过户手续应使用的增值税发票哪一联次？ 答 根据《国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知》（税总函〔2016〕190号）规定，纳税人销售其取得的不动产，自行