业务案例 嘉兴公司是一家汽车配件制造企业，2017年招聘了一名肢体有残疾的员工担任仓库保管员。公司与该名员工签订了正式劳动合同，并且购买了基本社会保险，与其他员工一样同工同酬，该员工也持有《中华人民共和国残疾人证》。 那么，嘉兴公司只安置1名残疾

根据《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）的规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

一、免征个人所得税的优惠 1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 2国债和国家发行的金融债券利息，以及发行的地方政府债券利息。 2按照国务院规定发给的政

对涉税法律服务市场的专注与精耕，是明税区别于其他综合型律师事务所和专业所的最重要特色之一。提供最优化的税务方案是明税的专业追求。 近期，针对高新技术企业的研发费用占销售收入的比例，是看享受税收优惠当年的比例，还是当年及前两年的三年合计数比例

编者按： 2018年3月31日前，年所得12万元以上的纳税人需完成年所得12万元以上的纳税人需完成《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》填报。现将个人将财产无偿赠与直系亲属征收个人所得税有关问题与大家探讨，由于水平有限，若有不

苏州地区各区域的研发费用加计扣除的研发项目备案工作相继开始，科技型中小企业最高可以抵扣高达175%的重大利好再次成为中小微企业关注的热门话题。国家刚刚推出了科技型中小企业的认定系统，企业也陆续开始了自己的认证工作，那么科技型中小企业认定办法、科技型中小企业认定系统、科技型中小企业税收优惠等究竟是怎么来一文看懂呢？

要点一：减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率 根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2017]43 号）规定：自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由 30 万元提高至 5

一、免税项目 省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 国债利息、国家发行的金融债券利息 按照国家统一规定发给的补贴、津贴按照国务院规定发给的政府特殊津贴

（一）、增值税免征项目（已汇总具体前文） （二）、增值税即征即退 1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的 软件产品 ，按17%税率征收增值税后，对其增值税 实际税负超过3% 的部分实行即征即退政策。 增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳

一、生产企业出口货物劳务服务增值税免抵退税 免 ：免征出口环节增值税 剔 ：当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格外汇人民币折合率（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原

财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目（部分）： （一）涉农的增值税政策： 蔬菜流通环节免税 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。（注：经挑

我们国家高度重视农业、农村、农民问题，高度重视农业产业化经营，对涉农企业和个人均有各个方面的减免税优惠。小编今天整理了相关内容，以供大家参考： 一、农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 二、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同

有一个优惠政策，常常被普通企业所忽略，有数据显示差不多80%的企业都没有用到，这个优惠政策就是 研发加计扣除 。 我们今天就来了解一下这个研发加计扣除 一 什么是研发费用加计扣除？ 研发费用，是指企业开展研发活动中实际发生的研发费用。 加计扣除，是

根据财税[2015]116号文件、财税[2017]38号文件的规定，有限合伙制创投企业采用股权投资的方式，直接投资于未上市中小高新技术企业、初创科技型企业的，其法人合伙人、个人合伙人分别可享受投资额70%抵扣的税收优惠政策，能够大幅降低投资人的税收负担，对投资人而言是重大的政策利好。

企业要节税，首先要保证不多缴税，因此合理利用税收优惠政策获得最大的收益，十分重要。小微企业可以享受减半征收的企业所得税优惠政策，目前仍有一些企业不知道如何利用这项优惠政策节税。 测算所得临界点 《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得

问：我公司2016年经认定已取得高新技术企业证书，并享受企业所得税15%税率优惠。2016年，我公司在境外某国的分公司实现税前所得1000万元，并已在该国缴纳100万元的所得税。请问，在2016年度的汇算清缴中，该境外分公司所得需如何计算缴纳企业所得税？ 答：以

编者按 财政部、国家税务总局日前发出通知，规定在现行分国（地区）不分项抵免法基础上，增加不分国不分项的综合抵免法，并将抵免层级从三层扩大至五层，并追溯至2017年1月1日起执行。建议企业准确把握相关规定，顺利完成企业所得税汇算清缴。 《财政部、国

一、财税[2009]59号文件，笼统的说存续企业性质和适用条件不变的情况下，可以继续享受优惠，但是优惠金额按照合并前一年为限。 问题:一是，对于特殊性税务处理情况下的被合并企业的优惠未做考虑。第二，未考虑存续企业自身利润的成长性。 第二、国家税务总局

外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税 实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税货物、应税行为的增值税专用发票及海关专用缴款凭证或解缴税款的税收缴款凭证上注明的金额。 实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价

在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用；对工业生产过程中产生的废渣、废水（液）、废气、余热余压等进行回收和合理利用；对社会生产和消费过程中产生的各种废物进行回收和再生利用。

《企业所得税法》：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《实施条例》可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年

问题1. 企业自行开发的软件产品办理超税负退税，2017年年底企业一次性提前收取全款且开具增值税发票，问企业能否按全部销售额计算退税？ 问题2. 企业销售自行开发的软件产品时，实际产品还没生产出来，连培训费一起开具发票，并按照纳税义务发生时间缴纳增值

1.对销售额未达起征点的个人，免征增值税。 2.对月销售额未达到2万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。 3.2020年12月31日前，对月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税。 4.自2017年1月1日至2019年12月31日，对

同一个企业既有所得税的应税项目所得，又有免税项目所得，如一个工业生产企业，同时办了个农庄从事农产品种植，工业生产是应税所得，农业种植是免税所得，按照国税函2010年148号文件规定，二个所得桥归桥、路归路，互有盈亏是不能抵减的。2014版的所得税年度

2016年汇算清缴时，对研发费用税前加计扣除的申报，根据总局2017年第12号公告规定，在年度纳税申报时应当按照总局公告2015年97号（以下简称97号公告）规定，附报《研发费用可加计扣除研究开发费用情况归集表》（以下简称归集表）， 在填报年度纳税申报表（A

近日，国家税务总局发布了《研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版）》，内容包括研发费用加计扣除政策概述、研发费用加计扣除政策的主要内容、加计扣除研发费用核算要求、研发费用加计扣除备案和申报管理等。本期B1版和B2版聚焦研发费用加计扣除的关键事项，

进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

纳税是每个公民不可推卸的义务，只要活着，就没法儿回避税收的存在。作为市场主体的企业更是如此。通常，企业老板总想通过各种手段，甚至打打税法擦边球来为企业减轻税负，成效微小不说，其惊心动魄不亚于钢丝上起舞。 近日，小编注意到这样一则报道：某公司

一、汇算清缴时才能享受的所得税优惠事项 以下11项优惠政策在预缴时不能享受，只能在年度汇算清缴时享受，同时履行备案手续 序号 减免项目及代码 政策概述 1 投资于种子期、初创期科技型企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 减免性质代码0

政策规定 为进一步支持和鼓励小型微利企业发展，《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）和《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定，自2017

一、免征项目 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。（级别） 2.国债和国家发行的金融债券利息。 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国

核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。

汇算清缴时才能享受的所得税优惠事项 以下9项优惠政策在预缴时不能享受，只能在年度汇算清缴时享受，同时履行备案手续。 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当