REITs在欧美发达国家得以稳定且迅速发展的一个重要原因就在于REITs在这些国家享受诸多税收优惠政策，而在我国现行的税收制度下，完善的税收优惠政策尚未形成，这就制约了REITs的最终收益率。因此如何对REITs进行合理的税收筹划一直是业内人士关注的热点话题。

（二）“营改增”后通讯费发票个人名称与单位名称
乙企业是增值税一般纳税人，公司规定通讯费以票报销，高管通讯费标准1 000元，共5人；

例如，房地产开发母公司向房地产开发子公司提供的施工设备价格，直接影响摊入房地产开发子公司的开发产品成本，提高固定资产原值，意味着加大折旧费，必然增加房地产开发子公司的生产成本；如果不是代建行为，而是直接的房地产开发和销售行为，就需要按照法律规定缴纳营业税和相关税。

一、为什么要进行上市前并购重组 按照中国证监会规定，发行人应当是依法设立且持续经营时间在三年以上的股份有限公司，或者有限责任公司按原账面净资产值折股整体变更为股份有限公司。上市前进行并购重组，主要是为了解决独立性问题、同业竞争问题、关联交易

具体如下图所示：
根据以上图所示，丙企业面临的税收风险是，丙企业取得乙企业开具的增值税专用发票，涉嫌虚开发票，不可以抵扣增值税进项税，要实现不是虚开增值税专用发票，要抵扣增值税进项税额，丙企业与乙企业必须正确签订以下采购合同：
第一，在采购合同中必须

同时由公司承担房屋的水电费、物业管理费等固定费用，相当于利用员工的税前收入支付这部分必要费用。注意：
1）出租住宅的租金应符合市场价格
2）作为福利费支出的电费、物业管理费等进项不得抵扣
3）物业管理费、水电费等必须将发票开具给公司。

境内公司可以借助国家产业优惠政策以及“一带一路”战略推进的历史契机，充分运用行业及区域性税收等优惠政策，进行公司运营架构的重塑与优化，在有效控制税务法律风险的同时，实现税负降低的目的。

增值税的一般计税方法适用以下公式：
应纳税额 = 销项税额－进项税额 = 销售额×税率－进项税额
一般纳税人进货时取得的增值税专用发票上标明的增值税额就是进项税额，准予用于从销项税额中抵扣。

也就是说这运输公司提供运输服务，起码要具备这三要素即运输公司要有人有车有油料，既然运输公司要有油料，也就是运输公司对油料有所有权，那甲公司自然没有所有权了。

十六、“营改增税负分析测算明细表”带来的风险
根据国家税务总局公告2016年第30号文，在增值税纳税申报其他资料中增加《营改增税负分析测算明细表》，由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时填报，具体名单由主管税务机关确定。

为此，行业不同，其广告费和业务宣传费支出的企业所得税税前扣除比例也不尽相同，要事先予以考虑。比如，上述甲公司如系烟草企业，不通过广告公司，而由子公司自行操作将是首选。因此，由子公司操作时，要判断是否可一次性在企业所得税税前扣除，还是要资本化而分期摊销扣除。

2、天价艺术品洗钱的隐蔽性
这种洗钱方式虽然复杂，但是其隐蔽性非常强，因为被伪装成合法的艺术品交易，而且买卖双方可以做到没有任何社会关系，中间由多个隐蔽的跨国洗钱组织幕后操控，通过一些技术手段避税，并和拍卖公司合谋减低佣金，这个过程本身已经造成了艺术品的升值，升值的部分可...

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调整产业结构，转向高附加值业务
目前国内的建筑施工企业跟国际企业相比模式还是相对简单的，首先，我国的建筑市场发展并不完善、很多企业为了中标多采取低价竞标、暗箱操作等手段承揽项目，这样就造成了整个建筑施工行业企业的毛利率偏低、很多企业微利甚至是负利润经营。

采用甲供材对房地产企业来说，建筑工程取得的进项税大于乙供材方式，对房地产企业有利。比如甲供材的税务筹划，还需要考虑建筑施工企业税负情况，如果建筑方取得抵扣发票的可能性很小，当然其也愿意采用简易征收，反之，如果甲供材使建筑企业税负增加，也无法顺利实施。

筹划方案一、调整和优化现有组织架构 1.筹划背景 建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设 立项目部 ，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取

什么是集团公司？ 一般认为，集团公司是一种以母子公司关系为基础的组织结构。它由多个法人组成，经营多元化，企业产权具有连锁性和独立性。本文主要一下讲解集团公司在生产经营阶段 增值税税收筹划 的实证分析。 纳税人身份选择筹划 营改增以后，增值税的重

中国京冶公司(甲方)将淮安某主题乐园的装饰工作分包给淮安某劳务公司(乙方)，合同总金额1000万元，劳务公司(乙方)包工包料，其中含辅材500万元，即合同金额包括装饰工程所需一切费用，中国京冶公司(甲方)只需要按合同规定日期及设定标准验收即可。假设购买辅材均取得17%的增值税专用发票，请分析建筑劳务公司选择简易计税还是选择一般计税方法计算增值税。

【导读】： 有限合伙是由一名以上普通合伙人（以下简称GP）负责日常经营并承担无限连带责任，并由更多不承担日常经营管理责任但仅仅承担有限责任的有限合伙人（以下简称LP）共同组成的特殊的合伙经营组织形式。它最早起源于 康孟达契约，其后，无论是德国、

说到纳税筹划，很多人不以为然。就是偷税呗！ NO！NO！NO！ 纳税筹划，是合法避税。企业纳税筹划作为一项双向选择，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格依法治税。 偷税就不同咯！偷税是违法犯罪行为，是要遭受税收处罚的。 一

编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局联合发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号，以下简称36号文），明确自2016年5月1日起，包括房地产业、建筑业、金融业、生活服务业等行业全部改征增值税。目前，距离营改增正式实施

筹划类型一：纳税人主体类别的筹划 筹划原理：利用了我国个人所得税法对不同类型的纳税主体采用了不同的税收政策的特点。 案例1：关于居民纳税人与非居民纳税人的选择。 案例： 斯诺先生是美国居民，打算来我国居住一年半，本来计划是2016年1月1日来中国并于

为满足经营需要，优化资源配置，企业集团可能将现有的管理模式由母子公司变更为总分公司。本文对母子公司变更为总分公司的不同方式及主要财务处理进行分析（假设为全资子公司，每种方式均满足该方式下的相关法律条件）。 方式一：注销子公司后新设分公司 此

一、包工包料合同，是施工企业的上上策 营改增以后，建筑业增值税的税率是 11% ，我们签包工包料合同，我们给业主上交的税是 11% ，材料费可以抵扣 17% ，材料费按 60% 计算， 60%17% ，是 10.2% ，所以营改增以后材料费可以抵扣 10.2% ，但是我们给业主开发

2016 年5月1日将全面实施营改增政策，政策的实施离不开纳税人对外从事应税行为之合同约定。就施工企业而言，如何在对外签订的合同中，约定相关营改增内容，将影响施工企业营改增后的税负水平，考虑到整个建筑业属于微利行业， 一般利润率水平在2%-3%左右，若

有这么一个在企业管财务的副总，姑且叫他丁总吧，一直对税务筹划专家好奇得很，心想，这些专家凭啥一节课敢收人上万块钱，难不成真有这么牛？这不，他正好有个机会，代表公司参加了一次由著名税务筹划专家讲授的税务筹划培训课。 要说这著名专家上课，还真是

一、背景条件： 1.营改增后的新工程； 2.建设方没有简易计税方法的选择权； 3.施工方作为一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税； 4. 施工方作为一般纳税人选择适用简易计税方法计税时，可以开具增值税专用发票。（依据是《营业

营改增全面推开后，通常情况下，建筑企业和建设单位均可以降低税负；但因建筑服务存在不同计税方法、主要材料采购主体的区别，双方税负降低的幅度会有所不同，既存在建设单位和建筑企业无争议共赢区间，也存在一方相对有利的选择。了解不同情况下的税收筹划

【题 注】 这年头，筹划大师是满天飞舞的，可是很多人真知道这大师们的手段么？今天大世就带大家来窥上一角。欢迎大家加大世微信：h15255655661. 筹 划大师的手段 《郑大世涉税诉讼案例集》 合肥晨阳橡塑有限公司与长丰地税稽查局行政诉讼案因其中稽查局权限

企业的办公用房一直免费占用着老板个人的房产，从没付过房租，似乎没有什么不妥，但今天我想为企业和老板个人算几笔税账： 假设条件：公司的办公用房属老板个人住房，老板需要从公司分红120万，假定企业所得税率为25%，当地增值税起征点为2万元/月，忽略印花

如今，很多企业不是已经登陆了资本市场，就是在登陆资本市场的路上。 税收问题会成为拟挂牌企业的绊脚石。 巧妙而科学地进行税收筹划，能有效规避风险、降低成本，从而确保企业顺利上市。 先来看E公司的案例。 2015年3月，E公司进行股改制改造，变更为E股份

案例： 冀华水泥厂为增值税一般纳税人，该企业自备运输车队，在销售水泥的同时，为房地产及建筑业大客户免费提供送货上门服务，当期销售水泥取得销售收入11700万元（含税），自备运输车队送货上门服务发生运输和装卸搬运费用均为500万元。 筹划： 如果按照该

2015年11月，甲公司通过股东会决议，将位于A地块36 000平方米工业用地向乙公司投资。经资产评估机构评定，并由甲、乙双方协商一致，土地作价1 200万元，股权比例占70%.该土地于2012年12月购入，入账价值380万元，在无形资产科目核算，预计使用年限50年。至20