《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称 新所得税法 ）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日起施行，新所得税法和新会计准则同时实施，加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异，是企业非常关注的问题...

对 无形资产 账户检查，其重点在于，首先确定无形资产的实际成本是否真实；外购无形资产是否按照实际支付成本入账；自行开发的无形资产是否包括了所有的开发费用，有无将研制费、设计费、申请费等费用一次性记入 管理费用 账户的情况...

对虚报企业无形资产价值的问题进行审查，通常采用审阅法、核对法、逆查法和重置价格法。 企业对无形资产价值进行评估时采用什么方法，审查时就应该相应地采取同样的评估方法...

无形资产业务检查内容主要包括以下几点： （1）检查企业已入账的无形资产，是否具备资产应有的各种特征，是否能在一定的暑期内，为企业创造或带来较为明显的经济效益，并在法定有效期内对无形资产拥有所有权。 （2...

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资产和不可辨认的无形资产。可辨认的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等...

一、无形资产的概念 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认的无形资产和不可辨认的无形资产。可辨认的无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权...

对于企业违规以 无形资产 价值充补注册资本这种错弊行为，一般情况下主要采用评估法、观察法、鉴定法、调查法等技术方法进行审查...

1．对企业专利权的检查 (1)应认真审查企业专利权(明细)账户，将各项专利权一一列表。表列项目应包括专利的详细说明、申请日期、研制或者购入成本等。对专利账户的各笔借项，都应该仔细查证，对于直接成本以外的费用，也需要详细地调查了解...

一、无形资产的税务处理 税法规定，无形资产包括企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等，它伞兵税务处理主要涉及计价和摊销两上方面。 ⒈无形资产的计价。 无形资产的计价也以原舒畅为准，依其来源不同，又可细分为如下情形： ...

一、 无形资产 帐户的性质、用途和结构 无形资产 属于资产类帐户，用于核算企业各种无形资产的取得、转让、投资、摊销和净值的情况。其借方，登记企业购入或自创并按法律程序申请取得的各种无形资产所发生的实际支出...

无形资产摊销中的错弊，主要是企业出于某些不正当考虑，用多摊、不摊或少摊无形资产的手段进行错弊。 1．对企业不摊销无形资产价值的检查，我们通常采用审阅法、核对法、复核法等技术方法进行审查。 ...

(一)存货的认定和计价 1．存货认定。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，具体包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。 ...

(一)直接再投资的确认 外商投资企业者的再投资优惠分两种情况，一是外国投资者将其从外商投资企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本；二是将该利润作为资本开办其他外商投资企业...

一、 递延资产 帐户的性质、用途和结构 递延资产 属于资产类性质的帐户，用于核算企业不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。递延资产主要是指递延费用，主要包括开办费...

税法规定，无形资产包括企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等，它们的税务处理主要涉及计价和摊销两个方面。 1．无形资产计价。无形资产的计价也以原价为准，具体地依其来源不同，又可细分如下情形： (1...

1．借款利息。税法规定，企业的借款利息支出，符合以下两个条件的，经税务机关审核，可以作为企业费用列支：一是有借款付息的证明文件；二是借款利息不高于按一般商业贷款利率计算的利息...

(一)固定资产税务处理的内容 1．固定资产的认定和分类。企业的固定资产是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产...

预提税是跨国收益的来源地政府依据来源地优先征税的原则对该跨国收益征收的企业所得税，属于国际税收的范围。我国税法规定：外国企业在中国境内未设立机构、场所而取得的来源于中国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽然设立机构...

对经营期在10年以上的生产性外商投资企业，税法规定其可以享受 二免三减半 的税收优惠，在计算减免期限时，应从开始获利年度起考虑。因此，在进行税收稽查时，必然要涉及 开始获利年度 的界定问题。实际上，可以从以下两点检查： ...

(一)筹办费的范围和稽查 企业的筹办费是指其在从被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的筹办期间发生的与企业筹建有关的费用，具体包括：筹建人员工资、差旅费、培训费、咨询调查费、交际应酬费、文件印刷费、通讯费、开工典礼费等...

外国公司在华代表机构又称外国企业常驻代表机构，是指按国务院《关于外国企业常驻代表机构的暂行规定》，经国务院有关部委、局批准并在工商行政管理部门登记，设立在中国境内的外国企业(包括华侨、港澳企业)及其他经济组织的常驻代表机构...

　　为了吸引外资，我国现行的税法中规定了众多对外商投资企业和外国企业的税收优惠。但实际工作中，难免存在滥用税收优惠、误用税收优惠的情况...

(一)不许列为成本、费用和损失的项目 按税法规定，对于企业的非常费用下应列入，收益分配支出也不应列为应税所得的减项。具体如下： 1．资本的利息。按照我国现行法律的规定，设立企业法人必须有必要的财产...

税法规定，外商投资企业不得向其关联企业支付管理费。对外国企业在中国境内设立的机构、场所所支付的同本机构、场所的生产、经营有关的合理费用，应当提供总机构出具的合理费用的汇集范围、定额...

税法规定，企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等，不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的，当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。 关联企业间转让财产主要涉及 固定资产 等会计科目...

税法规定，企业与关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间提供劳务或不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费的，当地税务机关可参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。 在稽查中，主要应通过对 其他业务收入 、 其他业务支出 、 应收账款 、...

(一)购销业务转让定价的调整 税法规定，企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业间的业务往来作价的，当地税务机关可以依照下列规定顺序和确定的方法进行调整： 1．可比非受控价法。即按独立企业间进行相同或相似业务的价格进行调整...

按照税法规定，企业与关联企业之间融资资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联的企业所能同意的数额，或者其利率超过同类业务正常利率的，当地税务机关可以参照正常利率进行调整。 ...

（一）再投资退税政策 ⑴ 外商投资企业中的外国投资者从企业取和的利润直接增加该企业注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关准，可退还其再投资部分已缴纳的40%的所得税税款。 ⑵...

投资收益的避税与反避税主要稽查该投资账户是否反映了单位所有投资业务，投资价值是否恰当且充分揭示、投资收益反映的完整性。 (一)关于稽查企业投资活动的完整性 企业按照国家法律、法规的规定，可以采用现金、实物、无形资产或者购买股票...

一、长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、长期债券投资和其他长期投资。 （一）长期股权投资。 长期股权投资是指企业投出的期限在1年以上（不含1年...

对短期投资业务的查账 法规号： 发布日期： 2002-10-01 一、短期投资。 短期投资是指企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。包括各种股票、债券、基金等。 企业购入不能随时变动或不准备随时变现的投资，在 长期股权投资 ...

一、投资所得的纳税检查 （一）检查内容 检查时，应注意企业对外投资取得的净收益有无及时入账，是否长期挂往为账，或存在对方账上或直接转为向对方的投资；股权投资采用权益法核算的企业，有无不按投资单位增加的净资产中所拥有的数额反映投资收益的...