中华人民共和国最高人民法院民事裁定书 （2019）最高法民申3533号 再审申请人（一审被告、二审上诉人）：俞朝阳，男，1973年2月25日出生，澳门特别行政区居民。 被申请人（一审原告、二审上诉人）：珠海市戎丰投资策划有限公司。住所地：广东省珠海市香洲区

最近，在中国2019年度影响力十大税务司法审判案例看到湖南益阳关于增值税专用发票的一个案子。 法院认定构成虚开增值税专用发票罪，并将该税款认定为违法所得，由公安经侦部门扣押并上缴国库。税务机关认为刑事案件中扣押的税款应当经税务机关按规定上缴国库

内容提要：关于虚开，国家一直是零容忍的态度。从2019年初开始，税务稽查越来越频繁，违规企业越来越多。 注意！新一轮的税务稽查又来了！ 10月15日，全国公安机关打击涉税犯罪百城会战视频推进会在北京召开。 公安部党委委员、副部长孟庆丰在会上指出，税收

北京市朝阳区人民法院民事判决书 （2019）京0105民初26934号 原告：张某，女，住北京市朝阳区。 被告：北京心合文化有限公司。 原告张某（以下简称原告）与被告北京心合文化有限公司（以下简称被告）侵权责任纠纷一案，本院受理后，依法适用普通程序，公开开

股东（或通过关系人间接）向公司借款，纳税年度终了不归还且未用于生产经营的，财税[2003]158号文件按视同股东分红处理，即按股息红利所得征收个人所得税。该文件明显是税务机关的反避税条款，因为税务机关无法辨识你股东借款是真借款还是以借款名义掩盖分红

2019年10月8日至12月20日，中国法学会财税法学研究会、首都经济贸易大学法学院、首都经济贸易大学财税法研究中心和德恒律师事务所组织开展了2019年度影响力税务司法审判案例评选。本次案例评选范围为自2018年12月21日至2019年12月20日期间各级法院做出的涉税司法案例。

再审申请人九江WH房地产开发有限公司(以下简称为WH公司)诉国家税务总局九江市柴桑区税务局(以下简称九江市柴桑区税务局)行政复议一案，庐山人民法院于2018年6月28日作出(2018)赣0491行初6号行政判决，驳回WH公司的诉讼请求。WH公司不服，提起上诉后，九江市中级人民法院于2018年9月29日作出(2018)赣04行终118号行政判决，驳回WH公司上诉，维持原判。

举报信息言之凿凿，但现场检查却未发现企业隐匿收入证据。在涉案企业不配合的不利条件下，检查人员运用信息技术，内外结合，不懈追查。最终经过双方数轮交手后，案件水落石出，企业认账认罚。 制图李炜祺 回合一：发现屋角电脑中的神秘表格 近期，杭州市税务

编者按：如实代开行为在形式上表现为与开票方不存在交易活动，而让其代开发票，但该行为实质上并未造成国家税收流失，代开的目的也不是为了骗取税款。此种行为是否属于构成虚开犯罪，实务界有很多争议，本文就此进行分析。 一、基本案情 原南京阳山硅材料科

继德发案之后，最高人民法院对陈某伟再审申请的裁定成为又一例引发热议的涉税裁决。这份长达1.5万余字的裁定书2019年4月19日一经中国裁判文书网公布，便引发广泛关注。2019年末，随着该裁决登上中国法学会财税法学研究会等机构组织评选的年度影响力税务司法

在上游企业失联、企业人员坚称业务无误的情况下，检查人员迎难而上实施外部调查，利用先进的软件分析工具，仅用1天时间就完成了以往人工分析筛查5天才能完成的工作，从众多企业交易流水数据中，挖出了虚假交易证据 最近，国家税务总局深圳市税务局第二稽查局

近期，国家税务总局厦门市税务局第一稽查局查处一起违法人员批量购买空壳公司后暴力虚开发票案件。针对企业的违法行为，该局依法对犯罪嫌疑人秦某操纵的5家企业分别作出罚款50万元的处罚决定，并依法将案件移交公安机关，同时向受票企业所在地区税务机关发出

在棉纺业发达的新疆阿克苏地区，税务部门利用大数据平台等信息技术手段，联合警方顺藤摸瓜，斩断一个通过注册虚假企业和农民专业合作社，串联30户企业虚开发票的链条。涉案团伙对外虚开发票总额达4.89亿元，可以抵扣税款7000余万元，受票企业160户。本案还牵

本案为税务行政处罚及行政复议纠纷。再审审查的争议焦点为云浮TC电力开发有限公司提出本案再审申请，是否符合法律规定。

维持北京市第一中级人民法院(2018)京01刑初107号刑事判决主文第一项、第四项、第六项、第七项,即：被告人周某根犯虚开增值税专用发票罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。被告人石某新犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑五年六个月，并处罚金人民币七万元。

本院认为：本案的审理重点是东钱湖税务局作出的被诉《政府信息依申请告知书》以及宁波税务局作出的被诉行政复议决定是否合法。对此，分析如下：其一，《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》第二条第一款规定，本办法所称纳税人涉税保密信息，是指税务机关在税收征收管理工作中依法制作或者采集的，以一定形式记录、保存的涉及到纳税人商业秘密和个人隐私的信息。

原审以涉案房屋租赁合同无效为由对兄弟贸易公司向孙某序、王某涛因涉案院落房屋拆迁已取得的经营性补助费及搬迁补助费的主张不予支持认定事实有误，适用法律不当，本院予以纠正。

本院认为，被告人邹某萍、张某友、沈某欢、汪某伙同他人，采用虚开发票、虚假外汇走账、假报出口等手段，骗取国家出口退税款，其中邹某萍、沈某欢参与骗取出口退税款的数额特别巨大，被告人张某友、汪某参与骗取出口退税款的数额巨大，其行为均已构成骗取出口退税罪。

编者按：由于房地产开发项目周期都比较长，《土地增值税实施细则》里规定了预征土地增值税的制度，即：待项目全部竣工、办理结算后再行清算，多退少补。一些房企为了减少资金占用，会在可清算和应清算之间进行筹划，使得应缴未缴土地增值税成为房地产开发行

本院认为：根据《中华人民共和国国家赔偿法》第三十六条规定:“侵犯公民、法人和其他组织的财产权造成损害的，按照下列规定处理：……（八）对财产权造成损害的，按照直接损失给予赔偿。”

本院认为，被告人陆某宏、郭某东、胡某样、陈某3、夏某程、赵某飞违反国家税收管理法规，为他人虚开增值税专用发票，且虚开税款数额巨大，其行为均已构成虚开增值税专用发票罪。

2019年即将结束。在这辞旧迎新时刻，中国法学会财税法学研究会、首都经济贸易大学法学院、首都经济贸易大学财税法研究中心和德恒律师事务所组织相关专家组成评委会，经过两个多月的广泛征集和多轮梳理，评选出了10个2019年度影响力税务司法审判公开案例，并

尽管W公司4笔钢材业务购销合同、货物出入库凭证等一应俱全，但检查人员在随后的调查中发现，整个交易链中，上、中、下游三家企业的这4笔交易，在货物、仓储运输等诸多方面均异于往常 A实名举报：三公司涉嫌互相虚开 2019年9月27日，江苏省无锡市滨湖区人民法

综上所述，本院确认，原判认定上诉人余某强、原审被告人吴某芬、朱**、周某霞、原审被告单位弋果公司、典涛公司犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，适用法律正确，量刑适当，审判程序合法。

企业所得税、营业税、土地增值税属于不同的税种。评判追缴的税收数额是否合法，主要审查是否有明确的法律依据。FC公司主张其已缴纳企业所得税，不应当缴纳营业税、土地增值税的理由依法不能成立。FC公司向原国税部门缴纳的企业所得税数额是否正确不属本案审查范围。

本院认为：本案再审审查的主要问题是二审裁定驳回黄某昌的起诉是否合法。《最高人民法院关于适用<中华人民共和国行政诉讼法>的解释》第六十九条第（六）项规定，重复起诉已经立案的，应当裁定驳回起诉。

编者按：虚开类案件一般证据繁多，涉及到企业各年度的工商资料、合同、财务资料、合作框架等等书面材料，还包括被告人供述及证人证言类言辞证据、电子数据等。以上证据大体上就是为了证实交易中有没有真实的货物、交易中有没有资金回流、发票有没有申报抵扣

本院再审认为，原判认定事实不清，证据不足。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第二百零七条第一款、第一百七十条第一款第（三）项规定，裁定如下：撤销新疆维吾尔自治区喀什地区中级人民法院（2018）新31民终133号民事判决和新疆维吾尔自治区英吉沙县人民法院（2017）新3123民初36号民事判决;本案发回新疆维吾尔自治区英吉沙县人民法院重审。

本院经审查认为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

本院经审查认为，2013年12月25日，现代物流公司与华远公司签订一份《代理销售合同》，载明由现代物流公司为华远公司代理销售10000吨镍矿及代理期限届满华远公司全部按原值回购等内容。

申诉人对于涉案房产50%份额对应的价值有异议，申诉人作为涉案房产的共有人，享有涉案房产50%的份额，深圳中院认定被执行人所享有涉案房产50%份额对应的价值侵害了申诉人的合法权益，申诉人的请求属于程序性权益，符合法律程序，也并未排除执行的实体权益。

编者按： 挂靠关系中，实际负担税负的主体往往是挂靠方，而法定的纳税人是被挂靠方。当满足退税条件时，挂靠方是否可以以自身名义申请退税，一直存在争议。本文拟从一则案例出发，尝试分析实际负担纳税义务的主体申请退税的路径，并提出建议，供读者参考。

本院认为，根据一审、二审及再审审查查明的事实，2015年4月20日谢某坚向眉山国税稽查局举报眉山吉峰公司、中车眉山公司等企业涉嫌虚开增值税发票犯罪。