《企业会计准则第19号外币折算》第四章第十二条第（一）款： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 2017年的会计资格评价中心编写的中级会计实务教材也引

根据财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 收到预收款产生纳税义务，但是否开具发票没有明确规定，建议纳税义务发生时点同时开具增值税发票。

有的施工项目由于签订的合同属于甲供材、清包工或者是老项目，因此可以选择简易计税适用3%增值税征收率，该项目不用过于考虑进项抵扣的问题。

先上车后买票，先卖房后办证。房地产开发企业未办理预售许可证则不具备售房资格不能公开销售，但仍有企业项目未具备销售条件时即与准购房人签订房屋认购书先卖房号收取多少不等的认购金，具备销售条件时再与购房人签订正式房屋销售合同。那么房地产企业在不

问：我单位组织职工拓展训练，能否在职工教育经费中列支，是否可以税前扣除？ 答：《中华全国总工会关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发〔2014〕23号）第三条工会经费支出范围规定，工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。基层工会要按

问 每月实际开票收入是小于营业收入的，如果按营业收入计提增值税，按开票收入交税，就会造成增值税的不一致，问这种情况应如何处理？ 答 财税[2016]36号文规定：第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或

案例： 我们是刚刚经过批准成立的高档电影院，由于预计年营业收入较大，远远会超过增值税小规模纳税人的标准（营改增行业年500万元以上），因此我们直接认定成了增值税一般纳税人类型，请问：我们增值税是按照6%的税率还是3%的征收率纳税？ 答复： （1）你可

在对 A 公司企业所得税汇算清缴时，小会计甲发现， A 公司支付员工年终一次性奖金时，应由员工缴纳的个人所得税款是由公司负担的，记在公司 应付职工薪酬科目下。小会计甲核对后，发现公司代员工缴纳的个人所得税款也是按照税法规定的计算方法倒算出来的。小

最近正好看到大家在探讨，酒店住宿时，把酒店物品损坏了，比如打掉了个杯子等，这个物品损坏的赔偿要不要交增值税？ 有人认为不要交增值税，有人认为要交；有人认为应按物品销售交，有人认为应按酒店服务交增值税。那么到底哪个观点才更合理，更正确呢？ 首

最近，正好看到有人咨询建安异地预缴增值税抵减问题。比如某省大世建安公司在南京有个项目，然后预缴了增值税50万，在天津又有个项目，预缴了增值税100万。然后申报的时候，南京项目没有达到增值税纳税义务发生时间，所以没有增值税；而天津项目正好达到增值

因纳税人操作失误，导致使用增值税发票管理新系统开出的发票税率（征收率）错误，数据已上传且已跨月，导致无法正确申报。如何进行纳税申报？对开错的发票如何处理？ 操作： 1. 纳税人报告税务机关，按错开的发票税率（或征收率）和税额进行申报； 2. 次月开

备受关注的房地产税法被列入十二届全国人大常委会立法规划。在未来推进房地产领域税收改革深化的情况下，房地产税立法将走向何方？探讨房地产税的税制设计中，到底该不该设置一定的减免？如果设置减免，如何进行具体减免方案的设置？ 由于种种原因，房地产税

问：职工体检费是在职工福利费列支，还是在劳动保护费列支？ 答：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社

案例 小张是A企业的会计，2017年4月份，A企业发生了一笔销货退回业务（该笔销售业务已于2017年1月份开具了增值税专用发票，受票方已认证抵扣）。 根据发票开具相关规定，小张在2017年4月份，开出了红字增值税专用发票，2017年5月12日，小张在进行4月份的纳税

咨询问题 增值税普通发票开具办公用品一批，酒水一批。另附企业加盖公章的详细清单。可以作为合法凭证、票据，在税前扣除吗？ 咨询人：晴天 时间：2017-05-15 答复内容 海南省国家税务局12366呼叫中心答复：您好！您的问题已收悉，现根据您提供的信息回复如

问题:保险公司对境外的标的物提供保险服务是否免征增值税？ 王骏:根据财税【2016】36号文附件1规定，第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）

实际工作中，由于有些小规模纳税人达到一般纳税人资格认定后并不想办理成为一般纳税人，主要原因是他们无法取得足够的进项税来平衡税负。那实际工作中，如果遇到这种情况，有没有可能不办理成为一般纳税人呢? 答案是唯一的：不行！ 至于有些老板又要求会计不

小A最近遇到一个事情挺心烦，公司新购买了一辆小汽车，综管部把发票拿给小A时候，小A也没多注意，但是等月底去税务局认证时候才发现，发票把公司的税号开错了，没法认证。小A马上联系了综管部让换票，可是得到的回复是4S点说要收齐所有发票才能换票，但是其

案例 嘉诚房地产开发公司于2015年12月在某市受让商业土地一块，一直未进行开发。2017年3月公司决定对该土地进行商业开发，同时设立项目开发公司富地房地产开发公司， 富地房地产开发公司为嘉诚房地产开发公司全资子公司。 以嘉诚房地产开发公司受让的土地，

问 我公司有一部已使用8年的车辆，尚未达到规定使用年限，现因为撞坏想提前报废，请问发生的损失应该清单申报还是专项申报？需提供什么资料？ 答 根据《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的

纳税人疑问 我单位2017年5月5日刚刚结束了2016年度企业所得税的汇算清缴工作，经过纳税调整，共计补缴企业所得税60000元，并已经通过银行扣缴划款，请问如何做账？是计入所得税费用还是以前年度损益调整？ 问题回复 （1）计算应补缴税款: 借:以前年度损益调

由于一项工程只有一份《建筑工程施工许可证》，而且是由发包方进行办理，分包人不需要办理《建筑工程施工许可证》，老项目在营改增后新签订的分包合同属于老项目，按营改增相关文件的老项目规定交纳增值税。 一、分包合同的类型选择 案例： 2016年4月30日之

问题： 桶装水的进项税额到底能不能抵扣 政策依据 1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。福利费不能抵扣进项税。 2.《财政部

问：我司为房地产企业，开发项目于 2016年12月31日 已经完工，并结转销售收入、销售成本，由于尚未进行峻工决算，有部分暂估成本还没取得发票，2016年度企业所得税汇算清缴时该部分开发成本是否可以在所得税前扣除 ? 答：除符合规定的预提费用外，房地产企业

《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综〔2010〕111号）第五条规定，没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。如果企业收到政府补贴，相关政府部门应该以银行单据入账。

我们时常在税收政策的问答中总是以为需要正规的回答才是正道，其实，面对复杂的税收政策，在非官方的答复中完全可以使用幽默的话语、形象的比喻来解答，在轻轻松松中，用喜闻乐见的段子来解答，可能取得的效果更好。以下笔者叶全华偶发感慨的几则问答段子：

问题：不需要抵扣的专用发票是否要进行认证？ 根据财税（2016）36号文的规定，用于简易计税、职工福利、免税收入等的进项发票，其进项税金不能抵扣。 企业用于上述项目发生的支出，取得专用发票后，是否应该进行认证？ 财税法规的相关规定 在财会（2016）22

2016年预付卡政策变化后，当时说了一个账务处理方案： 1、公司购入购物卡时候，取得增值税普通发票，品名预付卡销售和充值，发票税率为不征税。 借 其他应收款-预付卡 贷：银行存款 2、公司持卡消费时候，根据实际情况列支 借：费用等 贷：其他应收款-预付卡

经常看到一些网友在会计论坛上问到一些关于会计做账凭据的问题，各种回答千奇百怪，有的以讹传讹。为避免给一些会计新人误导，小编今天把这些是是非非做一个简单梳理。 一、会计做账的原始凭据一般有哪些？ 所谓会计做账的凭据就是指会计凭证中的原始凭证。

案例： A公司为运输企业(一般纳税人)，全面实施营改增以后，支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按征收率计算可抵扣的进项税额。然而，公司为了便于管理，将运输车辆全部安装了ETC,无法取得通行费发票，那么ETC充值

问 A公司办公室饮用水，全部由某品牌桶装水供应企业提供，一个月结算一次，桶装水供应单位可以向A公司开具增值税专用发票。 那么，A公司收到桶装水采购发票，是属于办公费还是职工福利费？取得增值税专用发票能否抵扣？ 答 A公司为办公场所提供饮用水，属于

问 财税〔2013〕87号文件规定，自2013年1月1日起至2017年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。纳税人之前由于未做免税备案，没有享受免税政策，现在做备案后是否可以退还之前已缴纳的增值税？ 答 纳税人进行备案后可以享受免税政策，之前已缴纳的税款可

问：去年8月份，我公司发生一笔销售业务，但没有给对方开具发票，此笔收入已按时申报。10月份，客户突然要求我公司对该笔业务开具增值税专用发票。请问，我公司可否开具该笔业务的增值税专用发票？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》和《增值税专用发票使