编者按 财政部、国家税务总局日前发出通知，规定在现行分国（地区）不分项抵免法基础上，增加不分国不分项的综合抵免法，并将抵免层级从三层扩大至五层，并追溯至2017年1月1日起执行。建议企业准确把握相关规定，顺利完成企业所得税汇算清缴。 《财政部、国

《企业所得税法》：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 《实施条例》可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年

同一个企业既有所得税的应税项目所得，又有免税项目所得，如一个工业生产企业，同时办了个农庄从事农产品种植，工业生产是应税所得，农业种植是免税所得，按照国税函2010年148号文件规定，二个所得桥归桥、路归路，互有盈亏是不能抵减的。2014版的所得税年度

进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。

一、汇算清缴时才能享受的所得税优惠事项 以下11项优惠政策在预缴时不能享受，只能在年度汇算清缴时享受，同时履行备案手续 序号 减免项目及代码 政策概述 1 投资于种子期、初创期科技型企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 减免性质代码0

政策规定 为进一步支持和鼓励小型微利企业发展，《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）和《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）规定，自2017

核算要求基本相同。企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研发费用支出。

汇算清缴时才能享受的所得税优惠事项 以下9项优惠政策在预缴时不能享受，只能在年度汇算清缴时享受，同时履行备案手续。 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当

一、国债利息收入、铁路建设及地方政府债券利息收入和权益性投资收益 （一）国债利息收入 根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条规定：国债利息收入为免税收入，国债利息收入是指企业持有国务院

2018年1月2日，国家税务总局发布2018年第3号公告，对境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策有关执行问题作出明确。3号公告进一步落实和细化了国发〔2017〕39号文件和财税〔2017〕88号文件，标志着外商再投资递延纳税优惠政策彻底落地。

我们确实是用于研发而发生的费用，为什么税务局不让税前加计扣除呢？一些企业误以为将专利技术应用于新产品的测试活动属于研发费用加计扣除的范围，但其实研发费加计扣除文件对可以加计扣除的研究开发活动做了明确的限定。《 财政部、国家税务总局和科技部关

根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例等规定，纳税人可以依法享受诸如享受免税收入、减计收入、加计扣除等多项税收优惠，其中，常见的税收优惠如下 1、国债利息收入 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，为免税收入。 企业投资国债从

企业所得税中，常见的优惠有对收入的减免、所得的减征和免征、税率优惠、加计扣除、抵减所得额、抵免税款等等，除了这些优惠外，还有一些特殊的优惠工具，虽然不是直接减税免税，但也会达到推迟纳税时点、免缴或少缴税款目的，给纳税人带来切切实实的好处。

听说小微优惠竟然比高新技术企业优惠力度更大，真的吗？ 实例 某医药有限公司已取得高新技术企业资格，今年一季度申报时选择了享受小微企业税收优惠，多享受企业所得税减免1.44万元。 政策依据 《企业所得税法》法定税率为25%，现行小微企业执行的所得税征税

提及小微企业，相信很多纳税人都会说：哦，小微企业，是可以享受国家税收优惠政策的。但究竟何为小微企业，涉及小微企业的税收优惠到底有哪些？相信部分纳税人还没有真正理解掌握。 据笔者了解，有些纳税人在申报税收时，对于应享受增值税税收优惠的小微企业

所称符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

编者按： 在众多税收优惠政策中，企业所得税税收优惠政策尤其重要，根据现行税法规定，纳税人享受企业所得税税收优惠需要备案。现将备案的几个特别事项与大家探讨如下。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 2015年11月12日，国家税务总局发

小型微利企业申报表如何填写？本年度享受哪些优惠？有政策、有案例、有解析~~ 一 小型微利企业的条件 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不

随着经济全球一体化，加之信息化时代的加剧，企业在生产经营过程中的技术创新、技术独占等已经越来越明显，技术转让也就日益平凡。那么，技术转让在税收缴纳上有何具体规定呢? 今天昌尧讲税就来同大家讲一讲，技术转让中的企业所得税减免问题，希望能够对你

税收优惠，是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 一、免征与减征优惠 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业

《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 企业所得税汇算清缴中，应当如何正确区分免税收入与不征税收入呢? 企业所得税收入总

纳税人因种种原因，应享受而未及时享受某项税收优惠的，可以追溯享受该项税收优惠的最长期限究竟是几年呢？是无限期、无论多少年后发现了都可以追溯享受，还是5年内可以追溯享受，或最多3年内可以追溯享受呢？ 首先，笔者认为，纳税人因种种原因，应享受而未

季度所得税申报是会计工作中的重要一部分。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。《中华人民共和国企业所得税法实施

一、企业管理部门使用的固定资产 管理部门使用的固定资产，计入管理费用： 借：管理费用 贷：累计折旧 二、企业销售部门使用的固定资产 销售部门使用的固定资产，计入销售费用： 借：销售费用 贷：累计折旧 三、企业生产车间使用的固定资产 生产产品用的固定

企业重组的税务处理 （一）重组的表现形式 企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。 （二）企业重组的税务处理 分为一般性税务处理和特殊性税务

特殊行业的优惠 一 、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 （1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自 获利年度 起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半

2017年9月27日，针对小型微利企业融资难、融资贵等老难题，国务院常务会议制订了新的解决方案。具体来看，此次会议决定，从2017年12月1日到2019年12月31日，将金融机构利息收入免征增值税政策范围由农户扩大到小微企业、个体工商户，享受免税的贷款额度上限

企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次（如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等）建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“三免三减半”优惠

1、加计扣除 （1）研发费用加计扣除 性质 税前扣除 费用化的研发费用 未形成无形资产的，按150%在当年扣除（在据实扣除的基础上，加计扣除50%） 资本化的研发费用 形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销扣除（摊销期限不低于10年） 【特别关注】 A.研发

企业所得税减免政策依据及代码目录 序号 减免项目名称 政策名称 减免性质代码 1 受灾地区农村信用社免征企业所得税（芦山） 《财政部 海关总署 国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》 财税〔2013〕58号 04011610 2 受灾地区农村

企业所得税法的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 （ 重点掌握有比例、有限额的 ） 可以分为 税基式、税率式，税额式 。 一、免征与减征优惠 1.从事农、林、牧、渔业项目的所得（交叉出题） （1）企业从事下列项目的

固定资产加速折旧政策是当前国民经济新常态背景下出台的一项既利当前、更惠长远的重大举措。固定资产加速折旧既提高企业加大设备投资、更新改造及科技创新的积极性，更促进我国制造业实现转型升级，向中高端水平迈进，提高产业国际竞争力。 今天，申税小微和

编者按： 2017年，根据国务院有关会议精神，财政部和国家税务总局制定了扩大小微企业企业所得税优惠政策范围，2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元。但需要特别注意的是：从事国家限制和禁止的企业不得享