一、营改增后，大家都很关心增值税专用发票，因为据说只有增值税专用发票才能抵扣进项（当然这是误解），不过取得增值税专用发票对大多数企业来说确实很重要，那么谁能开专用发票呢？简单地说，一般纳税人自己可以开，即使适用简易征收的项目也可以按征收率

第一部分 地税机关代开增值税发票的背景 为平稳推进营业税改征增值税后国税、地税有关工作的顺利衔接，方便纳税人办税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《国家

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。近日，财政部国家税务总局下发了《财政部国家税务总局关

增值税纳税申报表解析（三） 第三部分 小规模纳税人申报表 全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1 主表2 附表，较之前减少了1 张附表，即《附列资料（四）》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时，主表为满足营改增后申报需要，调整较

增值税纳税申报表解析（二） 第三节 附列资料（二） 一、表式及主要变化 （一）表式 （二）主要变化 将原表中第8、33栏的表述由运输费用结算单据改为其他;删去第15栏关于非应税项目用的表述；第20栏的表述由红字专用发票通知单注明的进项税额改为红字专用发

增值税纳税申报表解析（一） 第一部分 概述 一、背景情况 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》规定： 1.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 2.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自

误区1：把个人理解为自然人 财税【2016】36号个人，是指个体工商户和其他个人。自然人即文件中的其他个人，因此文件中凡是提及个人时，包括了个体工商户，提及其他个人时一定不包含个体工商户。如年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 其他个

增值税发票是最基本的会计原始凭证之一，作为增值税一般纳税人，销售货物或者提供应税劳务时开具增值税专用发票，而购买方可按规定据以抵扣进项税额。全面推行营改增试点之后，增值税发票开具直接关系到企业的切身利益，纳税人如何开具增值税发票呢？笔者现

中华人民共和国营业税暂行条例第五条规定， 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通

提问： 老师您好，我们是一家房地产公司，营改增之前开具的发票错了，营改增后还能找地税代开营业税的发票吗？ 专家回复： 由于销售不动产发票和建筑业发票不设过渡期，2016年5月1日以后必须开具增值税发票，所以按照您的描述，营改增以后，地税局不能再代开

据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣，并未包含住宿服务

导读 按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实

一、征税范围 1、如何理解不动产租赁中取得的概念? 《 国家税务总局关于发布纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告 》( 国家税务总局公告2016年第16号 )第二条规定，纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产，适用本办法。 取得的不动产

一、增值税预缴税款表5月1日就启动了，而非6月1日！ 国家税务总局2016年第13号公告 虽然强调公告自2016年6月1日起施行，但是增值税预缴税款表自营改增实施之日起就要启用了。如果纳税人在5月1日之后建筑公司跨县市提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发

问：我是一家房地产公司，与外地一家建筑公司签订合同，是否可以凭对方自己开具的建筑业发票入账，还是要求必须在我公司所在地地税机关代开？如果可以凭对方自开发票入账，具体要求如何？ 答：（1）《营业税暂行条例》第十四条营业税纳税地点规定： 纳税人提

《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》（总局货物和劳务税司编写）460-461页中： 五是明确甲供材不作为建筑企业的税基。 在建筑工程中，出于质量控制的考虑，甲方一般会自行采购主要建筑材料，也就是俗称的甲供材。目前，甲供材主要有两种模式：

对营改增纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。本文根据《 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税[2016]36号 ，以下简称36号文）及有关法规的规定，分析进项税抵扣

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人

关于建筑业的发票，国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告- 总局公告17号中，第九条做了这样的规定 ： 第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳

价税分离时点 5 月 1 日营改增，涉及 3 或 4 月计息， 5 月收息的，是交纳营业税还是增值税，如果从营业税一直的操作手法看，大的银行一般就照着权责发生制来了，否则调整成本很高，如果有的同志担心未来国税机关来征这块 5 月达到收入条件的增值税，恐怕也

1.建筑工程老项目有没有过渡措施？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定， 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指： （1）《

一、金融业增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售金融服务的单位和个人，为金融业增值税纳税人，自2016年5月1日起应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 金融业增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般

提问： 酒店业经营范围里有住宿、会议服务、餐饮、酒吧还有销售烟酒、饮料，请问其他是按6%税率执行，销售烟酒、饮料适用税率是按17%税率执行吗？日常账务处理中是否要分开核算成本、收入？ 专家回复： 需要分开核算，因为增值税的税率不同。如不分开核算，

一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）

说过了住宿，说说餐饮吧 一、与单纯的服务业不同，餐饮业的特点是既卖服务又卖东西，有的时候单卖东西（外卖），有的时候卖东西又卖服务（堂吃），有的时候只卖服务（加工），因为卖东西和卖服务存在不同的税率，怎么分，怎么缴税就成了一个问题，比如有个小

问：增值税进项税额未及时转出，但因留底税额较多，即便进项税额转出当期也无需缴纳税额，未对应纳税额缴纳产生影响。这种情况下对于未转出进项税额部分要征收滞纳金吗？ 答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通

已缴营业税的应税行为，营改增后因退款减除营业额的咋退还？ 问：试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？ 答：一、根据《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

哪些金融企业跟这个有沾边呢，且看人家财税 [2016]36 号的解释： 金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 这儿是不包括小贷公司的，如何还差这么大呢？

纳税人 资格类型 预售房产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申 报 发票开具 普通 发票 专用 发票 一般纳税人 自行开发老项目 简易计税 全额3%预缴，含税价（1＋5%） 全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开 自开 一般计税 全额3%预缴，含税价（1＋11%） 按面积配比

纳税人（除其他个人）提供不动产经营租赁服务，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税 纳税人资格类型 出租不动产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通 发票

基本规定 具体规定 说明事项 注意事项 适用 范围 纳税人转让其取得的不动产（第二条） 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法 预 缴 税 款 其他个