纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。 上述凭证是指： （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在201

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）《增值税预缴税款表》； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： （一）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）(1+11%)2% （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）(1+3%)3% 纳税

一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发

试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行

关于取消建筑服务简易计税项目备案 提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查： （一）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基

一、免征增值税的项目 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人

1.3.1增值税的起征点 增值税起征点的适用范围限于个人。 增值税起征点的幅度规定如下： （一）销售货物的，为月销售额5000～20000元； （二）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元； （三）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。 前款所称销售额，

跨境应税行为 1.2.1免税的销售服务和无形资产 境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外： （一）境外八项服务 下列服务： 1．工程项目在境外的建筑服务。 2．工程项目在境外的工程监理服务。

婚姻介绍服务。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（四）项

残疾人福利机构提供的育养服务。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（三）项

殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（五）

残疾人员本人为社会提供的服务。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（六）项

从事学历教育的学校提供的教育服务。 1．学历教育，是指受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括： (1)初等教育：普通小学、成人小学。 (2)初级

医疗机构提供的医疗服务。 医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括：各

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或者

学生勤工俭学提供的服务。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（九）项

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（十一）项

行政单位之外的其他单位收取的符合《试点实施办法》第十条规定条件的政府性基金和行政事业性收费。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（十三）项

增值税免税项目：个人销售自建自用住房 个人销售自建自用住房。 财税[2016]36号文件附件3第一条第（十五）项

增值税免税项目：公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房 2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。 公共租赁住房，是指纳入

增值税免税项目：海峡两岸直航 台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。 台湾航运公司，是指取得交通运输部颁发的台湾海峡两岸间水路运输许可证且该许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司。 台湾航空公司，是

增值税免税项目：七项利息收入 以下利息收入。 1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。 所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包

增值税免税项目：金融商品转让收入 下列金融商品转让收入。 1．合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。 2．香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。 3．对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认

增值税免税项目：一年期以上人身保险的保费收入 保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。 人寿保险，是指以人的寿

增值税免税项目：金融同业往来利息收入 金融同业往来利息收入。 1．金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。 2．银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往

增值税免税项目：担保机构担保或者再担保收入 担保机构担保或者再担保收入。 同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入（不含信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征增值税： 1．已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可

增值税免税项目：国家商品储备补贴收入 国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。 国家商品储备管理单位及其直属企业，是指接受中央、

增值税免税项目：技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 1．技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中转让技术、研发服务范围内的业务活动。技术咨询，是指