基本规定 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是 否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照核定扣除试点实施办法抵扣，

增值税的纳税人与扣缴义务人、 纳税人纳税辅导期管理及一 般纳税人和小规模纳税人的标准 一 、增值税的纳税人与扣缴义务人 1、增值税的纳税义务人与扣缴义务人的基本规定： 增值税的纳税义务人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、

一、纳税人规定 1.在境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产，以及进口货物的单位和个人。 2.单位租赁或承包给他人经营的， 承租人或承包人 为纳税人。 3.两个或两个以上纳税人，经批准可视为一个纳税人合并纳税。 二、扣缴义务

几乎每个月都有朋友问，能不能针对小白写一个 增值税一般纳税人 申报流程。其实关于增值税申报的流程网上基本都有，可能是因为网上的太深奥了， 很多会计新人表示都不怎么看的明白。 好嘛，二哥就给你絮叨絮叨，不卖弄高深「 当然脑壳里面也没什么高深的可卖

营改增之后，小编常常碰到大家问这样的问题：什么是差额征收？、我怎么知道我企业能不能差额征收？ 这一次，小编就为您细细整理差额征收项目，令您一目了然~ 什么是差额征收？ 差额征税是原来营业税上的政策规定，但为了保证营改增的顺利过渡，合理计算营改

先说一个暖心小话题，这个问题是名为阿呆的财务人员问的，营改增大辅导时，面对面建个快乐金融微信群。对群里的问题我有时难解题意，阿呆自告奋勇当翻译，他有化腐朽为神奇的功力，每次语言经他一组织，我立马秒懂。营改增期间总有这样的小美好，谢谢阿呆！

A公司 我们公司最近取得一处不动产，我打算这个月把它的进项税额全部抵扣了。 萌萌 这可不行。营改增之后，不动产抵扣有分期抵扣的概念，需要分成2年抵扣。 A公司 真的吗？分期抵扣的抵扣比例以及具体处理是什么样的？第二年的哪个月可以抵扣剩余部分呢？ 萌

说到视同销售，我们的思维一定都是关于增值税方面的视同销售，其实在企业所得税方面也有视同销售。下面我们就简要地学习一下增值税和企业所得税的视同销售行为。 增值税方面： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部令第65号)

供应商提供的发票被税务机关认定虚开，专用发票的进项转出了，补交了增值税，由于成本发票虚假，相关支出不能税前列支，还需要补交企业所得税。 但是，很多企业冤枉地多补交了企业所得税。 举个例子 ★ 某贸易公司： 一年销售5000万元， 采购成本4000万元，

纳税人销售自己使用过的物品或经营旧货

一、增值税零税率 零税率，是增值税的一个法定税率。 纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。 纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表

增值税应税服务的具体范围★★★ 2012 年 1 月 1 日营改增上海试点，选择交通运输业和部分现代服务业； 2013 年 8 月 1 日起部分行业全国范围营改增：1+7（广播影视作品的制作、播映、发行等纳入营改增试点），从2014年1月1号起，铁路运输和邮政业也加入营改

2017年7月1日起，简并增值税税率有关政策正式实施，原销售或者进口货物适用13%税率的全部降至11%，涉及农产品、天然气、食用盐、图书等23类产品。 适用11%增值税税率货物范围 农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气

增值税征税范围（非常重要） 一般规 定 1.销售或进口的货物。 2.提供加工、修理修配劳务。 3.提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业。 具体规定 1.特殊项目（23 项） （ 1 ） 货物期货（ 包括商品期货和贵金属期货 ） ，应当征收增值税，在期货的

增值税纳税人的划分 （ 一般纳税人、小规模纳税人 ） （一）二类纳税人的区别 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 发票使用 可以自行开具增值税专用发票 普通发票 可以自行开具普通发票 可以申请税务机关代开增值税专用发票 核算方式 购进扣税法 应纳税额=销项

一 、含税销售额的换算 不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率） 什么时候需要价税分离？ （1）小规模纳税人销售均换算（除税务代开专用发票外） （2）零售金额要换算 （3）所有普通发票要换算 （4）价外费用、并入销售额的包装物押金，建筑业总承包额

1．我公司花一万块钱买了一批货，被运输公司途中毁损，这种情形是否属于非正常损失？我公司购货时，销售方给我开的专用发票是否还能抵扣？为此，运输公司赔付我们一万块钱，这笔赔偿金是否需要缴纳增值税，能否开具发票？ 答：按照《增值税暂行条例实施细则

本文分成三部分，第一部分以表格形式归纳总结农产品进项抵扣记忆要点，第二部分是原创例题，含会计分录，第三部分是申报表的填写。 第一部分：记忆要点 购进农产品进项税额抵扣表 抵扣凭证 取得发票来源 进项税额 用于生产销售或委托受托加工 17% 税率货物

增值税扣税凭证，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产时取得或开具的记载所支付或者负担的增值税额，并据此从销项税额中抵扣进项税额的凭证。具体包括： 1．增值税专用发票； 2．海关进口增值税专用缴款书； 3．农产品收购发票

节假日，各大商场纷纷使出各种手段吸引消费者，推出了预售购物卡，这购物卡该如何开具发票呢？ 注意！这里的购物卡就相当单用途商业预付卡（以下简称单用途卡）。 概念定义 单用途卡 指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者

关于海淘 根据《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，通过中国国内的京东全球购、天猫国际、聚美优品等接入电子商务交易平台和提供三单的平台购物按照关税、进口环节增值税、消费税分别计算税费。 ■设置个人年度限额和交易限额，即年度限额20000元人

企业在增值税管理中偶尔会发生取得逾期的增值税扣税凭证的问题。在《国家税务总局关于进一步优化增值税、消费税有关涉税事项办理程序的公告》(国家税务总局公告2017年第36号，以下简称36号公告)发布前，企业需按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣

在财务人员习惯性的纳税思维中，总以为增值税一般纳税人都应当适用17%、11%或6%的增值税税率，然而，有大量的经营业务 ,国家都给予了增值税的减税政策，你是否也让你的企业享受到了呢？ 今天小编就来同大家讲一讲，增值税一般纳税人也适用3%征收率的经营业务

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。小规模纳税人适用简易计税方法，其应纳税额指按照销售

从小规模纳税人手里购买农产品，取得其代开的3%的专用发票，需计算抵扣进项税。 财税〔2017〕37号文规定，一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以 增值税专用 发票上注明的金额 和11%的扣除率 计算

增值税税率与征收率 一、基本税率 二、低税率 一、基本税率：17%（一般纳税人） 17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般纳税人提供的加工修理修配劳务，一律适用17%；营改增的 有形动产租赁 。 二、低税率： （一）11%的低税率 （二）6%的低税率

从今年7月1日起，我国增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。为配合增值税税率的简并，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整 。从8月1日起，按照新的填写规定执行。 为更好地服务

增值税纳税发生时间、地点（总结） （一）纳税义务发生时间取决于结算方式 销售方式 纳税义务发生的时间 直接收款方式 不论货物是否发出，均为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 采取托收承付和委托银行收款方式 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和

又到申报期了，得赶紧把申报做了。 咦，不是说登录电子税务局就可以申报吗？为啥我找不到申报模块？ （一定是我打开的方式不对，再试一次） NO！为什么还是没有申！报！表！ 找不到申报模块或没有申报表的亲一定要注意了，您需要做以下两件事： 1.核实身份。

★★应纳消费税的计算之 进口应税消费品应纳税额的计算 进口应税消费品应纳税额的计算 1.实行从价定率：应纳税额=（关税完税价格+关税）（1-消费税比例税率）消费税比例税率 2.实行从量定额：应纳税额=应税消费品进口数量消费税定额税率 3.实行复合计税：应

应纳消费税的计算 ★★委托加工应税消费品应纳消费税的计算 1、界定标准： 原料和主要材料的提供方 委托方 以下情况 不属于 委托加工应税消费品： ①由受托方提供原材料生产的应税消费品； ②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； ③由受托

2、外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税 （1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物退税率 （2）外贸企业出口委托加工修理修配货物 增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税

我们知道，但凡购买方取得的发票已经认证抵扣，如果发生销售折让、中止、退回等的情况，销售方就需要开具对应的红字发票给购买方。 一方面销售方需要冲减收入，销项税额，另一方面购买方需要冲减成本，并做进项税转出。 开具红字发票的流程很简单 ，如果你不