不得从销项税额中抵扣的进项税额 一 、四个专门用途的不得抵扣 四个专门用途 具体解释 用于简易办法计税、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 【解析1】个人消费包括纳税人的交际应酬消费 【解析2】涉及的固定资产、无形资产、不动

关税完税价格（★★） 一 、进口货物关税完税价格（★） （1）以成交价格为基础的关税完税价格 完税价格的基础 调整计入完税价格的项目 不计入完税价格的项目 货价＋境外运费＋境外保险费 （1）由买方负担的 除购货佣金以外 的佣金和经纪费 （2）由买方负担

特殊销售方式下的销售额 1.折扣折让方式 2.以旧换新 3.还本销售 4.以物易物 5.包装物押金 6.直销的税务处理 7.贷款服务的销售额 8.直接收费金融服务的销售额 1.折扣折让方式下销售额： 类型 税务处理 （1）折扣销售（商业折扣） 一般指的是价格折扣，是由于

增值税计算销项税额的时间 （1）一般规定： ①销售货物或者应税劳务和应税服务，纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 先开具发票 的，为 开具发票 的 当天 。 ②进口货物，纳税义务发生时间为 报关进口 的当天。 ③增值税扣缴义务发生

纳税人转让不动产增值税征收管理 1.适用主体： （1）一般纳税人转让其取得的不动产 （2）小规模纳税人转让其取得的不动产 （3）个人转让其购买的住房 【解释】个人，包括个体工商户及其他个人。 2.适用范围： 纳税人转让其取得的不动产，包括以直接购买、接

★ 增值税的税率 （一）税率适用于一般纳税人 1. 基本税率 17% 适用于销售或进口的大部分货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁服务。 2. 低税率 （ 原 13% ） 现11% 适用于： （1）粮食、食用植物油、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油

商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务（金融代理、知识产权代理、货物运输代理服务、代理报关服务、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等）、人力资源服务（提供公共就业、劳务派遣、劳动力外包等服务）、安全保护服务。

★★增值税进项税额的计算 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 1 、农产品进项税额抵扣 （1）一般农产品： 进项税额=收购价扣除率 （2）特殊烟叶： 烟叶收购金额=收购价款（1+10%），10%为价外补贴； 应纳烟叶税税额=收购金额20% 烟叶进项税额=（收购金额

编者按： 不久前，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件，很多税务专家都对该文进行了解读，最近，不断朋友询从小规模纳税人购进农产品并取得增值税专用发票增值税抵扣问题，现将老

编者按： 财政部和国家税务总局联合下发了《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件，重大利好消息：纳税人取得农产品销售发票，自2017年7月1日起可以抵扣了。现将老文修订重发与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处

编者按： 近日，财政部和国家税务总局联合下发了《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的

编者按： 大家知道：按照现行营改增的政策规定，从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。但，从事学历教育的学校取得的收入也并非全部免征增值税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。同理，托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值

编者按： 大假期间，我们讨论了《基本且重要的概念：进项税额抵扣确认基本规则1见票抵扣》，引起了大家的广泛讨论，甚至争论，虽然大家的观点不一致，无论是纳税人、税务专家、甚至是税务机关的不同领导和业务骨干，但是大家都是在税法框架下理性讨论，持有

编者按： 大家知道，增值税最令人着迷的魅力就是进项税额抵扣，可是进项税额到底如何抵扣，抵扣确认的基本规则如何掌握。 本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。 案例概况 如意驾校有限公司（以下简称如意驾校）是增值税一

知识点：境外旅客购物离境退税政策 境外旅客：在我国境内 连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞 。 （一）退税物品 退税物品：由境外旅客本人在退税商店购买且符合退税条件的个人物品，但不包括下列物品： 1.《中华人民共和国禁止、限制进出境物品表》所

1.一般规定 （1）5%适用于： ①小规模纳税人销售自建或取得的不动产。 ②一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。 ③房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。 ④其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）。 ⑤

★增值税进项税额转出总结 1 . 进项税额转出的方法有两种： A.以票抵税 （增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书）按原进项税额转出； 进项税额转出数额=当期实际账面成本税率 （适用于从一般纳税人处购进货物所对应的进项税额转出的计算） ★B.计算抵税

消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。

增值税特殊销售方式下的销售额 ★ 一 、采取折扣折让方式销售 折扣折让方式 性质 计税销售额 折扣销售（商业折扣）同时 促销 折后 销售折扣（现金折扣）售后 融资 折前 实物折扣同时 促销 折前+视同销售 销售折让售后 质量等问题 折后 折扣销售（商业折扣）

纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 一、增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票 的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中

增值税有关建筑业和销售不动产的特殊规定 （一）建筑服务 （二）不动产经营租赁服务 1、一般纳税人出租其2016年4月 30日前取得的不动产 可以选择适用简易计税方法，按照 5%征收率 计算缴纳应纳税额 应纳税额=含税销售额（1+5%）5% 2、一般纳税人出租其2016年

一 、增值税免抵退税的计算生产企业适用 1.免抵退税的含义 2.一般贸易方式的出口退税 3.进料加工方式的出口退税 4.零税率应税行为 1.免抵退税的含义 （1）免税：对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节的增值税。 （2）抵税：生产企业出

1.自2013年8月1日起，纳税人购买自用的小汽车不属于以上不得抵扣情形的，可以凭合法有效机动车销售统一发票按规定申报抵扣。 2.一般纳税人销售使用过的自用的小汽车,如自用的小汽车按规定可以抵扣进项税额（包括企业自身原因没有抵扣的），应该按照一般计税

嵌入式软件是现代工业的大脑。 可它在中国得不到重视，地位曾经非常低，命运一波三折。由于财政部对嵌入式软件的认识非常粗浅，完全没有认识到它在现代工业中的极端重要性，嵌入式软件没有跟通用软件一样能够及时享受到它应得的退税待遇。 1999年 自1999年10

《关于发布不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第三条规定，纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办

1.属于征税范围的特殊项目 （1）货物期货（包括商品期货、贵金属期货），应当征收增值税，在期货的 实物交割环节 纳税。 交割时采取由 期货交易所开具发票 的，以 期货交易所为纳税人 。 期货交易所缴纳的增值税 按次计算 ，其进项税额为该货物交割时供货会

知识点：进口环节应纳消费税的计算 征税方式 消费税 增值税 从价定率 （关税完税价格＋关税）（ 1－消费税比例税率 ） 从量定额（啤酒、黄酒、成品油） 按海关核定的进口数量征消费税 关税完税价格＋关税＋消费税税额 复合计税（卷烟、白酒） （关税完税价格

一、国际增值税制的历史与特点 增值税,顾名思义,就是针对商品的增值部分课征的税 ,具有道道征税,税不重征的特点。这一特点使纳税人税负相对公平,促进了商品的生产流通以及社会化大生产。 在欧洲近代税制的发展早期，间接税往往是作为辅助的税种发展起来的，

一、修理修配 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 增值税税率：（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决

企业出口货物，必须具有一定资格的才能够享受退税。 一、是否必须一般纳税人 依据财税 2012 39 号，小规模企业出口货物执行免税政策，只有一般纳税人出口才可以享受退税政策。 二、有无进出口权 依据财税 2012 39 号： 1、 不具有生产加工能力的商贸企业出口

1 电梯维修、保养等计税 各地国税 地区口径 国家税务总局 国家税务总局公告 2017 年第 11 号 2017.4.12 四、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按

营改增后，零售商收取的通道费如何征收增值税？笔者了解到，对此收入按何种税目、税率缴纳增值税，纳税人有不同理解。同时，企业在开具此类发票和申报纳税时，存在混淆税目、税率，避高就低的情况，造成了国家税款的流失。近日，笔者走访当地部分零售商和供

房地产开发企业未办理预售许可证不能售房，但仍有不少企业提前销售楼房收取多少不等的认购金。此时所收取房款还不是真正的房屋销售款，既不能签订正式销售合同，也无任何法律保障，那么这种认购金是否要视同预收款预缴增值税呢？ 根据《财政部、国家税务总局