天津市经济技术开发区国家税务局国税局营改增热点问题解答（第一期） 近期部分纳税人对营改增政策的适用提出了很多问题，纳税人可将问题发送至我局营改增答疑邮箱 kfgsygzdy@163.com ，我局将结合总局、市局文件规定定期对营改增热点问题进行汇总解答，通过

一、纳税人以无形资产或不动产作为投资，应按规定缴纳增值税。 二、转让不动产、自建不动产、建筑服务老项目取得时间的确认 （一）转让不动产老项目 纳税人转让不动产，产权变更登记日期在2016年4月30日前的项目。 （二）自建不动产老项目 纳税人取得的第一

一、纳税人提供建筑服务时，按照工程进度在会计上确认收入，与按合同约定收到的款项不一致时，以按合同约定收到的款项为准，确认销售额。先开具发票的，为开具发票的当天。 二、纳税人2016年4月30日前已在地税申报缴纳营业税，但未开具发票的收入，2016年5月

注：1.表中异地指跨县（市、区），下同。 2.向自然人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 3.纳税人（除自然人）提供不动产经营租赁服务，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主

无论是营业税还是增值税，纳税义务时间都是下面的原则： 建筑业纳税义务发生时间为： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项

前天看到一个微信，说千万别误解了营改增中的甲供材，还是会有的 !! 引用了总局的培训案例进行了详细的分析，小编吓一跳，于是就找了找相关的内容以看究竟 ! 总局的培训内容摘录如下： 明确甲供材不作为建筑企业的税基。在建筑工程中，出于质量控制的考虑，

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 营改增对企业带来的并不仅仅是税率的简单变化，它对企

一、关于误餐补助（江苏省扬州地税局） 案情简介： 近日，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业应付福利费科目中每月都有一笔误餐补助支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些误餐补助是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工

编者按：本文对营改增相关政策的执行口径进行了说明，对相关企业具有较高的实用价值，共分为四个部分：综合部分、金融保险业、房地产业和建筑业。 为了方便建筑业朋友阅读，我们将原文的第四部分的建筑业，放到了最前面。 为方便大家更好更快地了解营改增政

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，从2016年5月1日开始将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围。文件甫一发布，最为关注的自然是新增的四大行业的相关人员。不过，营改增试点以来，每

建 筑业营改增5月1日全面实施，大概是建筑企业2016年的头等大事。营改增过渡期内，新老项目如何衔接？怎么才能最大限度减少损失？小编整理了知名税务专家肖太寿博士的有关解读，供企业参考。 第一，营改增过渡期执行的原则是什么？ 原则是：新项目新政策，老

增值税的历史，也是增值税专用发票的历史，更是虚开与打击虚开增值税专用发票犯罪的历史。 虚开增值税专用发票的行为，历来是税务机关严厉打击的对象。随着此次营改增的全面推开，很多企业趁大家不熟营改增，利用各种非法手段虚开增值税专用发票。 前事不忘

问题1： 针对简易征收方法计税的老项目，我们需要要求供应商、施工队必须提供增值税专用发票吗？还是提供增值税普通发票即可？ 解答： 根据政策规定：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税

提问： 我公司有2种年度合同，主要形式有： 合同1、年度合同总额120万，承揽A公司所有的零星维修工程，每月不分工程多少，均收款10万，合同从1月1日至12月31日止。具体的维修工程项目可以明确开工时间，有预结算等资料。 合同2、年度合同从1月1日至12月31日

提问： 5月1日后，我公司从以清包工简易征收的劳务公司购进的劳务，要求该劳务公司开具增值税专用发票，我公司作为一般纳税人一般纳税方法核算的项目可以抵扣该购进劳务3%的增值税进项税额吧？ 专家回复： 可以抵扣，只要贵公司接受的该项劳务不属于《营业税

一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，

营改增后，专用发票的抵扣问题是企业财会人员必须要格外注意的。尤其需要注意的是，增值税专用发票是有认证期限的，一旦逾期就需要经过一系列复杂的程序来进行补救。 增值税一般纳税人的抵扣认证期限增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号，以下简称36号文件）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。适用简易计税方法的

1、甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年5月1日承接A工程项目，5月30日发包方按进度支付工程价款222万元，该项目当月发生工程成本为100万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为50万元。对A工程项目甲建筑公司选择适用一般计税方

1.全面营改增后融资性售后回租按照贷款缴纳增值税，那么承租方支付租金取得的进项是否能够抵扣？ 答：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ...... （

很多企业的财务人员都可能会遇到以下问题： 货已经发了，但客户要求下个月再开票； 合同刚签订，客户就要求先把发票开出来； 业务员再三嘱咐，这个月业绩达到了，下个月再给客户开票吧； 老板也交待，等客户要发票的时候再开吧； 合同中约定了收到货款才开票

问：营改增后，哪些业务需要视同销售? 答：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，以下八种业务需要视同销售： (一)将货物交付其他单位或者个人代销; (二)销售代销货物; (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但

一、什么是建筑工程老项目 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目。

定义：什么是EPC总承包合同？EPC总承包合同， 即设计、采购、施工合同，是一种包括设计、设备采购、施工、安装和调试，直至竣工移交的总承包模式。这种操作模式主要适用于那些专业性强、技术含量高、工艺及结构较为复杂、一次性投资较大的建设项目。 EPC总承

虽然2016年5月1日全面营改增，营业税将彻底退出历史舞台，但税务机关对营业税的纳税检查并不会停止。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴

一、营改增不只是楼部长说的双扩，是三扩 楼部长说，营改增扩大了试点范围，四大行业纳入营改增，有利于完善增值税抵扣链条；扩大了抵扣范围，有利于降低增值税税负。没错，大家都非常赞成。 可以部长先生不好意思说，营改增还扩大了征税范围。有些本来不交营

一、三流不一致的发票 增值税可以抵扣的条件是资金流、发票流，货物流三流一致，否则不予抵扣。 【例】企业要想抵扣一张由M公司开具的增值税专用发票，其必须满足这三个条件：款项必须支付给M公司，发票必须是M公司开具，货物或服务必须由M公司发货或提供，

一、一套房子可能开出两张甚至多张不同税种的发票，买房人5月1日前交的钱开营业税发票，以后交的钱开增值税发票，增值税发票还有个含税价不含税价的问题，拿着这些发票怎么去交契税，办房产证，都是个问题，当然了这个问题不是房地产商能解决的，需要税务部

一、营改增后，大家都很关心增值税专用发票，因为据说只有增值税专用发票才能抵扣进项（当然这是误解），不过取得增值税专用发票对大多数企业来说确实很重要，那么谁能开专用发票呢？简单地说，一般纳税人自己可以开，即使适用简易征收的项目也可以按征收率

《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》规定： 1.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 2.小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自

误区1：把个人理解为自然人 财税【2016】36号个人，是指个体工商户和其他个人。自然人即文件中的其他个人，因此文件中凡是提及个人时，包括了个体工商户，提及其他个人时一定不包含个体工商户。如年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 其他个

据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得从销项税额中抵扣，并未包含住宿服务

《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》（总局货物和劳务税司编写）460-461页中： 五是明确甲供材不作为建筑企业的税基。 在建筑工程中，出于质量控制的考虑，甲方一般会自行采购主要建筑材料，也就是俗称的甲供材。目前，甲供材主要有两种模式：