对营改增纳税人而言，进项税抵扣是一个非常重要的问题，增值税少缴税或多缴税，多是因为进项税抵扣造成的。本文根据《 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（ 财税[2016]36号 ，以下简称36号文）及有关法规的规定，分析进项税抵扣

保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人

关于建筑业的发票，国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告- 总局公告17号中，第九条做了这样的规定 ： 第九条 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳

价税分离时点 5 月 1 日营改增，涉及 3 或 4 月计息， 5 月收息的，是交纳营业税还是增值税，如果从营业税一直的操作手法看，大的银行一般就照着权责发生制来了，否则调整成本很高，如果有的同志担心未来国税机关来征这块 5 月达到收入条件的增值税，恐怕也

1.建筑工程老项目有没有过渡措施？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定， 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指： （1）《

一、金融业增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售金融服务的单位和个人，为金融业增值税纳税人，自2016年5月1日起应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 金融业增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额超过500万元的纳税人为一般

提问： 酒店业经营范围里有住宿、会议服务、餐饮、酒吧还有销售烟酒、饮料，请问其他是按6%税率执行，销售烟酒、饮料适用税率是按17%税率执行吗？日常账务处理中是否要分开核算成本、收入？ 专家回复： 需要分开核算，因为增值税的税率不同。如不分开核算，

一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）

说过了住宿，说说餐饮吧 一、与单纯的服务业不同，餐饮业的特点是既卖服务又卖东西，有的时候单卖东西（外卖），有的时候卖东西又卖服务（堂吃），有的时候只卖服务（加工），因为卖东西和卖服务存在不同的税率，怎么分，怎么缴税就成了一个问题，比如有个小

问：增值税进项税额未及时转出，但因留底税额较多，即便进项税额转出当期也无需缴纳税额，未对应纳税额缴纳产生影响。这种情况下对于未转出进项税额部分要征收滞纳金吗？ 答：《国家税务总局关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通

已缴营业税的应税行为，营改增后因退款减除营业额的咋退还？ 问：试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当如何申请退还？ 答：一、根据《 财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

哪些金融企业跟这个有沾边呢，且看人家财税 [2016]36 号的解释： 金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 这儿是不包括小贷公司的，如何还差这么大呢？

纳税人 资格类型 预售房产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申 报 发票开具 普通 发票 专用 发票 一般纳税人 自行开发老项目 简易计税 全额3%预缴，含税价（1＋5%） 全额申报，5%征收率，扣减预缴 自开 自开 一般计税 全额3%预缴，含税价（1＋11%） 按面积配比

纳税人（除其他个人）提供不动产经营租赁服务，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税 纳税人资格类型 出租不动产类型 预缴《增值税预缴税款表》 申报 发票开具 普通 发票

基本规定 具体规定 说明事项 注意事项 适用 范围 纳税人转让其取得的不动产（第二条） 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目不适用本办法 预 缴 税 款 其他个

前面第一集《 跟着老五学营改增之一 》说了：要看懂 财税[2016]36号 文，必须先搞懂文件中个人有两种含义，否则会脑电路梗塞，大脑死机。然后，还需搞懂个人、其他个人、自然人、个体工商户等一系列好基友的关系，简直如同七大姑八大姨那么复杂！ 然后老五就

一、全面推开营改增试点，哪些纳税户属于金融业增值税纳税人？ （一）在中华人民共和国境内提供金融服务的单位和个人，为增值税纳税人。 （二）金融机构。 银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司、证券基金管理公司

一、房地产开发企业销售自行开发房地产项目 （一）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易 计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用， 扣除受让土地 时向政府部门支付的土地价款 后的余额为销售额。房地产老项目，

简易计税方法本身不能抵扣进项税额 财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。 部分简易征收项目可以开具增值税专用发票（除财政部

营改增政策的第二只靴子终于落地财政部、国家税务总局于3月23日发布《全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），随后国家税务总局又发布了《纳税人跨县（市、区）提供建筑业服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）

按照财 税【2016】36号《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》文件规定，一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目， 是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工

1 、饭店提供顾客就餐服务同时提供烟酒怎么纳税啊？ 答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；

讨论营改增的时候，大家总是习惯餐饮住宿并提，其实餐饮有餐饮的问题，住宿有住宿的烦恼，今天先说说住宿。 一、营改增后，大家第一个牢记的理念应该是增值税专用发票可不敢虚开啊，酒店开住宿发票尤其要注意，为什么呢？理论上的我就不说了，举个例子吧，大

营改增后，建筑业增值税一般纳税人主要是按照一般计税方法计算缴纳增值税的。在此前提下，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；一般纳税人为建筑工程

一、本次营改增涉及哪些范围？ 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营

第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额征收率 【解读】 本条所称销售额为不含税销售额，征收率为3%或5%。 不含税销售额=含税销售额(1+3%/5%) 采取简易计税

国家税务总局日前发布《关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理明细表》。 房地产企

国家税务总局日前发布《关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《纳税人转让不动产增值税征收管理明细表》。 纳税人（除其他个人）转让不动产的，向不动产所在地主管

国家税务总局日前发布《关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）。上海税务对该办法进行了梳理，制作了《纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表》。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，

《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售货

国家税务总局货物劳务税司近日发布《全面推开营改增试点12366知识库问答》，作为全面推开营改增试点的重要辅导材料。其中，这25个问题是必须掌握的哦！ 1．增值税纳税人分为哪几类？具体是怎么划分的？ 答： 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三条规定

问：本次营改增试点小规模纳税人应如何计算应纳税额？ 根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 根据第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不