国税发[1999]185号 国家税务总局关于个人所得税征管工作检查情况的通报

国家税务总局关于个人所得税征管工作检查情况的通报

国税发[1999]185号        1999-09-30

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为促进个人所得税执法和征管水平进一步提高，根据《国家税务总局关于检查个人所得税征管工作情况的通知》（国税函[1999]526号）的有关精神，总局于1999年8月17日至27日组织了3个检查组对黑龙江、山西、陕西、贵州省、广西壮族自治区和青岛市的个人所得税征管工作情况进行了检查。现将有关情况通报如下：

　　一、基本情况

　　从这6个地区的情况看，对总局和财政部1994年以来下发全国的个人所得税政策性文件和总局1994年以来下发全国的征管性文件，如《个人所得税代扣代缴暂行办法》（国税发[1995]65号）、《国家税务总局关于加强个人所得税代扣代缴工作的通知》（国税发[1997]70号）以及建筑安装业、演出市场、广告市场和机动出租车驾驶员、境外所得等几个行业个人所得税管理办法等都能做到及时转发，多数地区并结合本地实际作了必要补充。与此同时，还针对个人所得税征管中出现的新情况、新问题，认真进行调查研究，及时制定有关征管制度和措施。

　　在落实个人所得税代扣代缴工作方面，6个地区均按总局要求向辖区内扣缴义务人发送了《扣缴义务人须知》或签定了代扣代缴责任书，建立代扣代缴关系的比例均达80%以上，普遍加强了对扣缴义务人代扣代缴个人所得税的培训和辅导；每年都能做到至少开展一次个人所得税专项检查；普遍加强了税务人员的个人所得税业务培训，并狠抓征管的基础建设，普遍建立起了个人所得税征收台帐和扣缴义务人档案等基础资料。总的看，接受检查的6个地区自修订后的个人所得税法实施以来，在认真执行个人所得税政策和强化征收管理方面做了大量工作，取得了积极效果。

　　二、存在的问题

　　在检查中，检查人员通过听汇报、看文件、查档案和下企业，掌握了大量的第一手资料，从中发现了不少政策、征管和执行方面的问题。主要包括：

　　（一）超越权限，擅自减免税

　　这一问题在接受检查的6个地区都不同程度地存在。一些地区的党政部门和税务机关不顾税法的统一规定和总局文件精神，从本地区局部利益出发，作出了一系列减、免个人所得税的决定，较为普遍的是：

　　1.对于个人取得的股息、红利所得和企业债券利息所得，免征相当于同期储蓄存款利息部分的个人所得税，个别地方甚至对当地政府批准发行的企业债券利息免征个人所得税。

　　2.对个人缴纳（或单位为个人缴纳）的储蓄性养老保险费免征个人所得税。

　　3.对保险企业营销员未按《国家税务总局关于保险企业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发[1998]13号）的规定计算征税。

　　4.生活补助费的界定与总局《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发[1998]155号）规定不符，且在转发总局规定时仍未纠正。

　　5.对非省级人民政府颁发的有关奖金免征个人所得税。

　　（二）征收管理尚欠规范

　　通过检查发现，尽管近年来这些地区在加强征收管理方面采取了不少措施，但对部分应税项目的征管还缺乏行之有效的办法，征收管理有待规范。具体体现为：

　　1.对纳税人工资表外的工资性收入，税务机关尚未能进行有效地监控，造成的税收流失情况仍较严重。对劳务报酬所得、偶然所得等应税项目的征管也较薄弱。

　　2.对扣缴义务人的申报表缺乏严格认真的审核，对填写和计算错误的扣缴报告表也“照单全收”，放松了对扣缴义务人的要求，造成了税款流失。

　　3.代扣代缴义务人不按规定填报扣缴报告表和扣缴税款。个人所得税申报表的使用相当混乱，该用“扣缴所得税报告表”的却用了“个人所得税月份申报表”，甚至有的用营业税申报表代替；部分代扣代缴义务人还存在使用自行设计、印制的“个人所得税月份申报表”来代替“扣缴个人所得税报告表”的现象；一些代扣代缴义务人不按规定时间扣缴税款，个别单位甚至几个月、半年才申报一次，致使税款延滞入库。

　　三、整改要求

　　这次检查6个地区发现的问题，从全国来讲也具有相当的普追性。为了迅速消除个人所得税政策执行和征管当中存在的问题，进一步提高征管质量，各地应对照自身，切实做好以下几方面工作：

　　（一）清理现行政策，停止越权减免税。

　　个人所得税收入虽为地方收入，但政策必须全国统一，如果各地自行其事，势必造成地区间税收政策的差异，影响税法的权威性和统一性。为此，各地应于年底前认真进行一次政策清理，凡属违反全国统一规定的，无论是地方政府制定的，还是当地税务部门作出的，均一律停止执行。今后，任何地方和部门不得再以任何理由，擅自制定超越税法规定的减免税政策。各地应将政策清理结果于2000年1月底上报总局。

　　（二）强化征收管理，堵塞税收漏洞。

　　各地要在认真做好个人所得税重点税源征收管理的同时，努力拓展征管工作的深度和广度，积极研究探索对职工工资外收入个人所得税的征收管理办法，加强对劳务报酬所得、稿酬所得和偶然所得等非固定性所得的监控，切实做到“既抓西瓜，又捡芝麻”。此外，各地应针对个人所得税征管工作的难点，认真开展调查研究，对包括个人境外所得，各类中介机构个人所得以及财产租赁所得等，制定出一套切实可行的征管措施，从而确保最大限度地减少税收流失。

　　（三）狠抓代扣代缴，强化规范管理。

　　代扣代缴作为个人所得税的重要征收方式，其工作落实得好坏直接影响着个人所得税征管的水平和质量。各地要严格按照《国家税务总局关于1998年个人所得税工作情况的通报》（国税发[1999]23号）的要求，进一步抓好代扣代缴的落实工作。努力采取措施，不断扩大扣缴义务人数量，对党政机关中的一些关键部门要耐心说服，并主动寻求党政领导的支持和配合；对代扣代缴义务人要认真进行辅导，促使其严格按规定履行扣缴义务；对长期不申报或零申报的扣缴义务人，要及时进行检查，坚决制止拒不履行扣缴义务的行为。

　　（四）加强后期审核，提高申报质量。

　　在新的征管模式下，受理申报环节往往难以对纳税人和扣缴义务人申报的情况进行逐项审核，但这并不意味着可以放弃审核。各级税务征收机关必须要在申报期结束后，安排固定时间，指定专人对纳税人和扣缴义务人的申报情况进行后期审核，对错用申报表、申报表填写错误以及其他不符合填报要求的申报资料，一律退还申报人，指出错误，令其重新申报，惟有此，才能增强纳税人和扣缴义务人的责任心，才能真正提高申报的质量，从而确保税款计算的准确性。

国家税务总局

1999年9月30日