财金[2007]23号 财政部关于印发《金融企业财务规则--实施指南》的通知 

　　本条中“分支机构”是指直属金融企业总部的独立核算的经营单位。

　　本条“主要工商登记事项发生变更”是指金融企业的名称、法人代表、注册地、注册资本、经营范围等发生变更。

　　四、关于金融企业投资者财务管理职权的规定

　　《规则》第7条规定：“金融企业的投资者(以下简称投资者)一般通过股东(大)会、董事会或其他形式的治理机构行使财务管理职权”：“投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或部分授予经营者”：“金融企业按规定可以向其控股的企业委派或推荐财务总监”。

　　(一)关于财务管理职权的行使。

　　根据《中华人民共和国公司法》的规定，金融企业投资者通过股东(大)会或董事会拥有决定内部管理制度、决定部门设置、决定重大财务事项、决定聘任或解聘财务负责人、决定聘用或解聘社会中介机构的权力。

　　已经设立股东(大)会、董事会的金融企业，由投资者依法通过股东(大)会、董事会行使以上职权;

　　尚未设立股东(大)会、董事会的金融企业，国家财政部门作为金融企业的投资者，按国家现行有关文件的规定，将财务管理职权全部或部分授予经营者。经营者通过行长办公会或总裁办公会、总经理办公会等形式行使财务管理职权。

　　其他尚未设立股东(大)会、董事会的金融企业，投资者通过理事会等其他形式的治理机构行使财务管理职权。

　　(二)关于财务总监的规定。

　　金融企业要积极探索财务总监委派制，对分支机构委派财务总监，充分发挥财务总监在强化财务管理和财务监督中的职能作用。

　　五、关于金融企业资本充足率、偿付能力充足率等方面的要求

　　《规则》第10条规定：“金融企业应当建立规范有效的资本补充机制，保持业务规模与资本规模相适应，在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。”

　　本条所称的“有关法律、法规的要求”主要包括：

　　从事商业银行业务的金融企业，资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%.

　　从事保险业务的金融企业，偿付能力充足率不得小于100%.

　　从事证券业务的金融企业，净资本与负债的比例不得低于8%.

　　从事信托投资业务的金融企业，其固有财产对同一借款人及其关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的10%;对全部关系人的授信及投资余额不得超过自身资本净额的50%.

　　主营担保业务的企业，对单个客户提供的担保责任金额最高不得超过自身实收资本的10%;担保责任总额一般不超过自身实收资本的5倍，最高不得超过10倍。

　　从事金融租赁业务的金融企业，拆入资金余额不得超过资本总额的100%;资本总额不得低于风险资产总额的10%.

　　属于财务公司性质的金融企业，资本充足率不得低于10%;拆入资金余额不得超过资本总额的100%.

　　六、关于金融企业支付能力的要求

　　《规则》第11条规定：“金融企业应当按照保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，根据有关法律、法规的规定，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。”

　　本条所称的“有关法律、法规的规定”主要包括：

　　从事银行业务的金融企业，应按规定交存存款准备金，留足备付金。

　　从事保险业务的金融企业，应按注册资本的20%提取资本保证金，存入指定的银行，除金融企业清算时用于清偿债务外，不得动用。

　　从事证券业务的金融企业，净资产与负债的比例不得低于20%.

　　主营担保业务的企业，应按注册资本的10%提取资本保证金，存入指定的银行，除金融企业清算时用于清偿债务外，不得挪作他用。

　　从事金融租赁业务的金融企业，对同一承租人的租赁加贷款融资余额最高不得超过资本总额的15%;对承租人提供的流动资金贷款不得超过租赁合同金额的60%;租赁资产(含委托租赁、转租赁资产)比重不得低于总资产的60%.

　　属于财务公司性质的金融企业，应按规定交存存款准备金。

　　七、关于金融企业受托业务风险管理的要求

　　《规则》第16条规定：“金融企业依法受托发放贷款、经营衍生产品、进行证券期货交易、买卖黄金、管理资产以及开展其他业务，应当与自营业务分开管理，按照合同约定分配收益、承担责任，不得挪用客户资金，不得转嫁经营风险。”

　　从事证券业务的金融企业，必须将经纪业务与自营业务分开办理，不得混合操作;接受证券买卖的委托，应根据委托书载明的内容，按交易规则代理买卖证券，如实进行交易记录。

　　从事期货经纪业务的金融企业，应在指定结算银行开立客户保证金账户专门存放客户保证金，与自有资金分户存放。

　　从事信托投资业务的金融企业，应将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账，并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账。

　　主营担保业务的企业，应为受托运作的担保基金设立专门账户，并将担保基金业务与自身业务分开管理、核算。

　　从事基金管理业务的金融企业，自身资产与基金资产、不同基金的资产和其他委托资产要实行独立运作，分别核算。

　　从事金融租赁业务的金融企业，应对受托经营的委托租赁财产和作为转租人经营的转租赁财产单独建账，分别管理。

　　从事保险资产管理业务的金融企业，受托管理资产应独立于自有资产分开管理、核算。

　　八、关于金融企业担保业务风险管理的要求

　　《规则》第17条规定：“金融企业对外提供担保应当符合法律、行政法规的规定，根据被担保对象的资信及偿付能力，采取相应的风险控制措施，并设立备查账簿登记，及时跟踪监督。”

　　金融企业对外提供担保要在充分评价被担保对象的资信及偿付能力的基础上;对已提供的担保，金融企业要采取相应的风险控制措施，规范操作规程，明确执行权限，控制担保范围，严格办理担保涉及的资产手续，落实相关责任，实行跟踪监督。

　　从事证券业务的金融企业，不得为其投资者或投资者的关联人提供担保。

　　从事期货经纪业务的金融企业，不得对外提供担保。

　　从事信托投资业务的金融企业，以固有财产提供担保或拆入资金的余额不得超过其注册资本。

　　从事金融租赁业务的金融企业，对外担保余额不得超过资本总额的200%.

　　属于财务公司性质的金融企业，担保余额不得高于资本总额。