财金[2007]23号 财政部关于印发《金融企业财务规则--实施指南》的通知 

　　九、关于金融企业社会保险费用管理的要求

　　《规则》第38条规定：“金融企业根据有关法律、法规和政策的规定，为职工缴纳的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险和工伤保险等社会保险费用，应当据实列入成本(费用)。

　　参加基本医疗保险、基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以根据有关法律、法规的规定，为职工建立补充医疗保险和补充养老保险(企业年金)制度，相关费用应当按照国家有关规定列支。“

　　(一)关于职工福利费。

　　《规则》实施后，金融企业不再计提职工福利费，金融企业按规定发生的职工福利支出，直接在成本(费用)中据实列支。金融企业2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。

　　截至2006年12月31日，金融企业应付职工福利费账面余额区别以下情况处理：

　　1.余额为赤字的金融企业，应当将职工福利费余额转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意盈余公积金和法定盈余公积金弥补，仍不足弥补的，以2007年及以后年度实现的净利润弥补。

　　2.余额为结余、执行新企业会计准则的金融企业，应当将职工福利费余额全部转入应付职工薪酬(职工福利);未执行新企业会计准则的金融企业，应当将职工福利费余额全部转入应付职工工资(职工福利)。

　　对于应付职工福利费的结余，金融企业应当遵循职工福利费用于职工集体福利的基本规定，逐步消化，可用于支付以前年度欠缴的基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费用，也可根据形势发展综合考虑职工福利计划，按照内部议事规则，经投资者决议，按照国家有关规定支付补充医疗保险和补充养老保险费用，或支付为职工购买商业保险等其他职工福利方面的支出。

　　(二)关于企业年金。

　　金融企业不再计提职工福利费，年金的列支渠道如下：

　　参加基本养老保险且按时足额缴费的金融企业，根据有关规定为职工建立年金制度，所需费用在冲减职工福利费结余后，作为社会保险费直接列入成本(费用)，但金融企业每年列支成本(费用)的年金费用不得超过本企业职工工资总额的4%.

　　十、关于工会经费和职工教育经费的规定

　　《规则》第39条规定：“金融企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的处理，按照国家有关规定执行。

　　工会经费按照国家规定的比例提取，拨交工会使用。

　　职工教育经费按照国家规定的比例提取，用于职工教育和职业培训。

　　(一)关于工会经费。

　　金融企业工会经费按照职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。

　　(二)关于职工教育经费。

　　金融企业可按照不超过职工工资总额的2?5%提取职工教育培训经费。

　　金融企业的职工教育培训经费必须专款专用，面向全体职工开展教育培训，特别是要加强各类高技能人才的培养。金融企业职工教育培训经费的列支范围按有关规定办理。

　　金融企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应当由个人承担，不得挤占金融企业的职工教育培训经费。

　　对于金融企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用应当从其他管理费用中支出，不得挤占日常的职工教育培训经费开支。

　　十一、关于金融企业利润分配的规定

　　《规则》第44条规定：“金融企业本年实现净利润(减弥补亏损，下同)，应当按照提取法定盈余公积金、提取一般(风险)准备金、向投资者分配利润的顺序进行分配。法律、行政法规另有规定的从其规定。”

　　(一)关于一般准备金的提取。

　　从事银行业务的金融企业，应于每年年度终了根据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般准备金，用于弥补尚未识别的可能性损失。一般准备金的计提比例由金融企业综合考虑其所面临的风险状况等因素确定，原则上一般准备金余额不低于风险资产期末余额的1%.

　　从事保险业务的金融企业，应按本年实现净利润的10%提取总准备金，用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本。

　　从事证券业务的金融企业，应按本年实现净利润的10%提取交易风险准备金，用于弥补证券交易的损失，不得用于分红、转增资本。

　　从事期货经纪业务的金融企业，应按本年实现净利润的10%提取风险准备金，用于风险的补偿，不得用于分红、转增资本。

　　从事信托投资业务的金融企业，应按本年实现净利润的5%提取信托赔偿准备金，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。信托赔偿准备金累计总额达到公司注册资本的20%时，可不再提取。

　　主营担保业务的企业，应按本年实现净利润的10%提取一般风险准备金，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。

　　从事基金管理业务的金融企业，应按本年实现净利润的1%提取风险准备金，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。

　　从事金融租赁业务的金融企业，应按本年实现净利润的1%提取一般风险准备金，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。

　　属于财务公司性质的金融企业，应按本年实现净利润的1%提取一般风险准备金，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。

　　(二)关于公益金余额的处理。

　　根据《中华人民共和国公司法》的规定，金融企业进行利润分配不再提取公益金。金融企业对公益金结余，转作法定盈余公积金管理使用;公益金赤字，依次以任意盈余公积金、法定盈余公积金、资本公积金、以前年度未分配利润弥补，仍有赤字的，结转未分配利润账户，用以后年度实现的税后利润弥补。

　　金融企业按照国家统一规定实行住房分配货币化改革后，不得再为职工购建住房，盈余公积金不得列支相关支出。

　　金融企业原属于公益金使用范围的内设职工食堂、医务室等集体福利机构所需固定资产购建支出，应当严格履行内部财务管理制度规定的程序和权限进行审批，并按照金融企业经营资产的相关管理制度执行。

　　十二、关于金融企业财务信息的报送要求

　　《规则》第57条规定：“金融企业应当根据有关法律、行政法规的规定，以及财政部的统一要求编制中期财务会计报告和年度财务会计报告，并通过内部审核，在规定期限内向财政部门以及其他与金融企业有关的使用者报送，不得拒绝、拖延财务信息的披露。”

　　依据《中华人民共和国公司法》的规定，公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，财务会计报告应当依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定制作。

　　本规则所称“财务信息”是指，金融企业的财务会计报告以及关于金融企业经济活动的分析、总结、评价和考核等内容的报告。

　　实行集团化管理的金融企业，应当先向集团公司(或控股母公司)报送财务信息，再由集团公司(或控股公司)向财政部门报送。

　　十三、关于本规则生效及其他制度废止的规定

　　《规则》第65条规定：“本规则自2007年1月1日起施行，《金融保险企业财务制度》[(93)财商字第11号]、《保险公司财务制度》(财债字[1999]8号)、《证券公司财务制度》(财债字[1999]215号)、《金融资产管理公司财务制度(试行)》(财金[2000]17号)同时废止。”

　　《规则》发布后，财政部以前印发的《金融保险企业财务制度》[(93)财商字第11号]等即行废止。目前施行的《关于国有独资商业银行财务管理的规定》(财商字[1997]43号)、《国家政策性银行财务管理规定》(财商字[1997]491号)、《中国出口信用保险公司财务管理办法》(财金[2003]63号)等暂不废止。

　　今后，财政部将以《规则》为依据，在金融企业财务评价管理、财务信息管理、财务风险控制、社会审计和资产评估管理等方面，根据现实需要，制定一些具体的管理办法。