委托代办退税的生产企业本月纳税申报时应如何避免重复填报销售额

近日，有纳税人深夜求助：“生产企业既开了代办退税专用发票，又开了出口普通发票，本月纳税申报时产生了二个销售额，不知如何纳税申报？报税期快到（逾期）了。”

生产企业委托综服企业代办退税的当月出口货物，须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报。１１月为施行外贸综合服务企业出口退税新政策的第一个月，该月委托综服企业代理出口的货物最迟应在今日办理增值税纳税申报。

因为生产企业出口委托综服企业代办退税货物的外销收入，其账务处理的依据是出口发票，不是代办退税专用发票，所以，该生产企业开具的出口发票销售额是其填报《增值税纳税申报表》和《增值税纳税申报表附列资料（一）》有关销售额的依据之一，而不能依据代办退税专用发票的销售额。

但是在实务中，代办退税专用发票是借助增值税发票管理新系统开具的，其销售额等数据会自动采集到增值税纳税申报表里，造成重复填报销售额的问题。为解决此问题，总局有关部门正在着手研究解决。而解决问题需要一定的时间，因为既需要总局相关部门之间协调，又需修改程序。眼看在本月纳税申报期结束前解决该问题无望，为了使委托代办退税的生产企业纳税申报时避免重复填报销售额，《扒开税雾》提出如下应急方案，供有关单位及其人士参考。一旦总局或有关省局出台解决方案，如果本应急方案的做法与其不一致的，依其方案要求处理。

１．出口发票未通过增值税发票管理新系统开具的，暂时不以出口发票开具的出口额作为纳税申报的有关出口销售额的依据，而以系统自动采集到的代办退税专用发票销售额作为其依据。

２. 出口发票已通过增值税发票管理新系统开具的，需到办税大厅上门进行纳税申报，并随附有关情况说明，通过人工干预、系统运维、后台处理的办法，以解决重复申报销售额的问题，申报表填报的相关出口额的依据仍是出口发票的销售额。