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年尾，又是拟定公司新发展的关键时候。A公司的财务经理在后台留言：公司将有个宏伟的计划……我这样写税务规划，可好？
事情经过是这样的……
最近A公司所在的集团资金流比较紧张，集团想出售下属B公司。尽管B公司一年到头并不为集团挣多少钱，但B公司名下有一块地，位置不错，这就是B公司最值钱的地方。
财务经理在拟定方案时，主要考虑的是，在这种情况下，股权转让的话，别的没啥异议，就是税局方面会不会让公司交土地增值税。
事实上，税务总局已有案例，出售土地要依法交纳土地增值税。以下三个案例，税务总局都批复了让交税。
于是，财务经理就想到了来一招移形换影——
先让B公司再开展一段时间的业务，形成一些债权债务及其他资产负债，集团再抽出一个团队过去，到时股权转让的时候，这个团队也整建制随同资产、债权、债务一起转让……
这样就避免了只是转让土地的尴尬情况了，运作一段时间之后，原班人马再回到集团……
这招万一被税务部门识破，如何是好？
根据最高法（2014）民二终字第264号，判决书中说“由于转让股权和转让土地使用权是完全不同的行为，当股权发生转让时，目标公司并未发生国有土地使用权转让的应税行为，目标公司并不需要缴纳营业税和土地增值税”。
财务经理的方案，可不可行呢？
先把概念梳理清楚。
股权转让与土地使用权转让是完全不同的法律制度。
股权是股东享有的，并由公司法或公司章程所确定的多项具体权利的综合体。股权转让后，股东对公司的权利义务全部同时移转于受让人，受让人因此成为公司股东，取得股权。
土地使用权，依据《中华人民共和国物权法》第一百三十五条之规定，建设土地使用权，是权利人依法对国家所有的土地享有占有、使用和收益的权利，以及利用该土地建造建筑物、构筑物及其附属设施的权利。
股权与建设用地使用权是完全不同的权利，股权转让与建设用地使用权转让的法律依据不同，两者不可混淆。
当公司股权发生转让时，该公司的资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利由转让方转移到受让方，而作为公司资产的建设用地使用权仍登记在该公司名下，土地使用权的公司法人财产性质未发生改变。
小坤说：一直以来，这土地增值税该不该交，都是公说公有理，婆说婆有理的~就从以上案例来看，想要实现财务经理的目的，还有好多方式，如收购方先增资、出让方再减资等，切记方案不同，结果不同！唯一不变的就是，事先做好税务规划。 |
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