汇算清缴自查攻略，你做对了吗？快来对照！

　　距离企业所得税汇算清缴结束仅剩一个月，申报工作陆续进入收尾阶段。近期小编不断接到用户咨询，汇算清缴申报后发现错误了怎么办?

　　汇算清缴报表已经申报能否修改?

　　汇算清缴结束前，申报成功零税款或未缴款的情况下，汇算清缴报表支持作废;若已扣税款或过了申报期不能作废的情形，符合更正条件的可以进行更正申报。

　　温馨提醒：

　　1、作废/更正操作各地有差异，操作前一定要与当地系统服务商确认清楚流程再操作;

　　2、一些地区作废汇算清缴报表后，之前已填写的数据就被清空了，建议作废之前先导出报表存档;

　　3、过了申报期更正，可能会产生滞纳金及罚款。若有自行申请延期缴纳税款(非缓缴政策的税款)，涉及报表更正申报时，延期申请将作废，可能会产生滞纳金。

　　不管作废还是更正申报操作都有一定的复杂性，企业在申报之前一定要做好自查、自检工作，识别可能存在的风险，从而做好降低风险管理与应对。

　　一、基础填报数据准确性核对

　　案例1：按规定加计抵减的增值税，企业误填报到了投资收益，税局通知修改汇算清缴报表;

　　案例2：企业2022年填报高新技术企业优惠情况及明细表(A107041)“销售(营业)收入”误填报成主营业务收入，与主表的营业收入有差异，影响当期以及后续年度研发费用占比计算，2024年企业发现此问题，需要更正之前年度汇算清缴报表。

　　汇算清缴填报的营业收入、营业成本、利润总额等跟财务报表年报不一致，基础信息表从业人数、资产总额跟企业所得税第四季度填报不一致等等，是每年报错率最高的。汇算清缴表内、表间逻辑校验比较多，一项数据填报错误，会影响多张相互交叉的报表，甚至会影响到后续年度的填报。企业填报时候需要就相关数据进行认真核对，保障基本填报逻辑正确、完整性。

　　二、纳税调整事项核对

　　案例3：外购礼品赠送客户，增值税上视同销售，企业所得税上未视同销售，税局通知修改汇算清缴报表;

　　案例4：入账的费用金额比发票金额要多，汇算表中并无纳税调增的金额。税局要求企业提供解释说明;

　　案例5：公司将计入其他应收款的借款业务全部转入营业外支出，作为资产损失税前扣除。上述款项均无借款协议、追偿记录等资料，稽查局认定企业该项行为为偷税，资产损失不能在税前扣除，应全额调增。

　　纳税调整项目，企业需要重视收入确认的完整性，是否存在视同销售、未按权责发生制确认收入等情形，另外与增值税销售额比对差额较大时，是否存在合理解释。

　　扣除类调整项目是纳税调整事项中的重中之重，属于增值税应税项目的支出，汇算清缴之前还未取得发票，可能涉及无票调增的问题;有发票，不代表就一定是真实发生，例如虚构交易开具发票，这里涉及的成本费用就不得税前扣除。比如咨询费敏感性的业务类型，企业得分析行业是否需要这类发票，如果涉及一些业务、行业技术等方面的咨询，还要分析是否需要这么大金额，咨询的结果或者说对企业有什么影响等，是否有支撑性资料。企业需要留存这些能证实业务真实性、与经营业务关联性资料。

　　资产损失税前扣除政策性较强、工作量较大，而且对企业生产经营活动影响重要。《企业资产损失税前扣除管理办法》分类明确了不同资产损失的税前扣除时点以及确认证据，还特别针对可能存在侵蚀税基的情形以“负面清单”方式列举了不得作为损失在税前扣除的情形，包括：债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;企业未向债务人和担保人追偿的债权;企业发生非经营活动的债权等六种情形，所以企业在涉及资产损失，特别是大额的资产损失时一定要审查留存确认证据齐全。

　　三、优惠事项核对

　　案例6：企业属于高新技术企业，未填报研发加计扣除表，税局通知修改汇算清缴报表。

　　税务局每年都在对已完成申报的企业开展核查各类优惠政策享受情况，对纳税人申报享受优惠的真实性和准确性进行核查。2017年度及以后汇算清缴，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业享受优惠事项前，需根据政策核查是否符合相应条件，然后依据《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》(国家税务总局公告2018年第23号附件)将留存备查资料归集齐全，以备税务机关核查。

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