深国税发[2002]309号 深圳市国家税务局关于印发《深圳市商贸企业增值税纳税评估实施办法》的通知[全文废止]

　　(二)防伪税控开具的进项税额的分析

　　1、当期《明细表》第11行“期初已认证未抵扣防伪税控专用发票”项目的税额”数，应当等于上期《明细表》第16行“期末已认证未抵扣防伪税控发票数”项目的“税额”数，不等于的属于异常。

　　2、当期《明细表》第12行“本期全部认证通过防伪税控发票”项目中“税额”数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的发票进项税额数，不等于的属于异常。(认证系统中的发票数据可通过在认证系统查询、打印的方式获得)

　　3、《明细表》第(六)至(九)项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。

　　第13行“当期申报抵扣防伪税控发票”项目的“税额数”=第11行“期初已认证未抵扣防伪税控发票”项目的“税额”数+第12行“当期全部认证通过防伪税控发票”项目的“税额”数-第16行“期未已认斑点未抵扣防伪税控发票”项目的“税额”数

　　(三)进项税额构成分析

　　检查纳税人的《申报表》附表11《增值税(专用发票/海关完税凭证/收购凭证/运输发票)抵扣明细表》：

　　1、如果抵扣明细中有海关增值税完税凭证，核实纳税人有无自营进口或委托代理进口业务，无则属异常;

　　2、如果抵扣明细表中有以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证，核实纳税人有无收购农产品业务，无则属异常。

　　(四)销售额变动率分析

　　1、累计应税

　　         本年累计应税销售额-上年同期应税光彩售额

　　销售额变动率=―――――――――――――――――――――×100%

　　                      上年同期应税销售额

　　2、当月应税

　　                当月应税销售额-上月应税销售额

　　销售额变动率=―――――――――――――――――――――×100%

　　                          上月应税销售额

　　累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%的，属于异常。

　　商贸企业没有上年同期应税销售额的，只分析其当月应税销售额变动率;有上年同期应税销售额的，可以不分析当月应税销售额变动率。

　　(销售额=《申报表》1a+4a数据)

　　(五)税负率差异幅度分析

　　                    某企业税负率-本地区平均税负率

　　税负率差异幅度=―――――――――――――――――――×100%

　　                          本地区平均税负率

　　                本年累计应纳税额

　　企业税负率=―――――――――――――×100%

　　              本年累计应税销售额

　　本办法所称“地区”，系指深圳市内各区。

　　税务率差异幅度低于负30%的，属于异常。