增值税税收优惠政策汇集（2021版）

增值税的税收优惠

　　《增值税暂行条例》规定的免税项目

　　1.农业生产者销售的自产农产品;农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农产品，是指农业初级产品。具体范围由财政部、国家税务总局确定。

　　2.避孕药品和用具。

　　3.古旧图书;古旧图书是指向社会收购的古书和旧书。

　　4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

　　5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

　　6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

　　7.销售自己使用过的物品;是指其他个人自己使用过的物品。

　　【政策注解1】农业生产者销售的自产农产品。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。自产农业产品，指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。包括“公司+农户”模式的畜禽饲养。农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。但是对单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，正常征税。

　　【政策注解2】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。非残疾人直接进口均不免税。例如:医疗设备公司进口供残疾人专用物品，并不免税。

　　【政策注解3】销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。个人销售自己使用过的物品(动产)，免税。个人销售自己使用过的不动产，符合条件的免税。

　　【政策注解4】农业产品征税范围注释

　　农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

　　一、植物类

　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

　　(一)粮食

　　粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮(如：大麦、燕麦等)，以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食(如：面粉，米，玉米面、渣等)。

　　切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

　　以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

　　(二)蔬菜

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

　　经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

　　各种蔬菜罐头(罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同)不属于本货物的征税范围。

　　(三)烟叶

　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

　　1.晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。

　　2.晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。

　　3.初烤烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

　　(四)茶叶

　　茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽(即茶青)，以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶(如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等)。

　　精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

　　(五)园艺植物

　　园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干(如荔枝干、桂圆干、葡萄干等)、干果、果仁、果用瓜(如甜瓜、西瓜、哈密瓜等)，以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。

　　经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税范围。

　　各种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等)，不属于本货物的征税范围。

　　(六)药用植物

　　药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。

　　利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。

　　中成药不属于本货物的征税范围。

　　(七)油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子(包括芥菜子)、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。

　　(八)纤维植物

　　纤维植物是指利用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉(包括籽棉、皮棉、絮棉)、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

　　棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻，也属于本货物的征税范围。

　　(九)糖料植物

　　糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等。

　　(十)林业产品

　　林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。林业产品的征税范围包括：

　　1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

　　锯材不属于本货物的征税范围。

　　2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

　　3.天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶(包括乳胶和干胶)等。

　　4.其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。

　　盐水竹笋也属于本货物的征税范围。

　　竹笋罐头不属于本货物的征税范围。

　　(十一)其他植物

　　其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

　　干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等，也属于本货物的征税范围。

　　二、动物类

　　动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

　　(一)水产品

　　水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧)，以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。

　　干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税范围。

　　熟制的水产品和各类水产品的罐头，不属于本货物的征税范围。

　　(二)畜牧产品

　　畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：

　　1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。

　　2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。

　　各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税范围。

　　各种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税范围。

　　3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

　　经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。

　　各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

　　4.鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

　　用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。

　　(三)动物皮张

　　动物皮张是指从各种动物(兽类、禽类和爬行类动物)身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。

　　将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税范围。

　　(四)动物毛绒

　　动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。

　　洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税范围。

　　(五)其他动物组织

　　其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。

　　1.蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

　　2.天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。

　　3.动物树脂，如虫胶等。

　　4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策

　　(一)下列项目免征增值税

　　1.专项民生服务

　　(1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

　　(2)养老机构提供的养老服务。

　　(3)残疾人福利机构提供的育养服务。

　　(4)婚姻介绍服务。

　　(5)殡葬服务。

　　(6)医疗机构提供的医疗服务。

　　(7)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

　　2.符合规定的教育服务

　　(1)从事学历教育的学校提供的教育服务。

　　(2)境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。

　　(3)政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单位)，举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

　　(4)政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入。

　　3.特殊群体提供的应税服务

　　(1)残疾人员本人为社会提供的服务。

　　(2)学生勤工俭学提供的服务。

　　4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

　　【注意】动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。

　　5.文化和科普类服务

　　(1)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

　　(2)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

　　(3)个人转让著作权。

　　6.特殊运输相关的服务

　　(1)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

　　(2)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

　　(3)青藏铁路公司提供的铁路运输服务。

　　7.以下利息收入

　　(1)国家助学贷款。

　　(2)国债、地方政府债。

　　(3)人民银行对金融机构的贷款。

　　(4)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。

　　(5)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。

　　(6)统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

　　统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

　　(7)自2021年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税。【《财政部 税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年34号)更新】

　　8.保险类

　　(1)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

　　(2)再保险服务。

　　9.下列金融商品转让收入

　　(1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

　　(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通和深港通买卖上海证券交易所和深圳证券交易所上市A股。

　　(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

　　(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

　　(5)个人从事金融商品转让业务。

　　(6)对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中，提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。

　　10.金融同业往来利息收入

　　金融同业往来利息收入，包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、银行联行往来业务和金融机构间的资金往来业务、同业存款、同业借款、同业代付、买断式买入返售金融商品、持有金融债券和同业存单产生的利息收入。

　　【注意】自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。此前贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。

　　11.非经营性活动或非经营性收入

　　(1)各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

　　(2)国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

　　12.符合条件的合同能源管理服务。

　　13.福利彩票、体育彩票的发行收入。

　　14.住房类

　　(1)个人销售自建自用住房。

　　(2)为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

　　15.土地使用权、自然资源使用权、房屋产权

　　(1)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

　　(2)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

　　(3)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。

　　(4)涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

　　家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

　　16.就业类

　　(1)随军家属就业。

　　为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　从事个体经营的随军家属，自办理税务登记事项之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　(2)军队转业干部就业。

　　从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。

　　17.邮政类

　　(1)中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税。

　　(2)中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入免征增值税。

　　(二)增值税即征即退

　　注意其中三项经营项目的增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。其中一项是限额内即征即退政策。

　　所称增值税实际税负，是指纳税人当期应税行为实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税行为取得的全部价款和价外费用的比例。

　　1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按增值税基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

　　增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。

　　本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

　　4.纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策

　　(1)纳税人，是指安置残疾人的单位和个体工商户。

　　(2)纳税人本期应退增值税额按以下公式计算：

　　本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

　　月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

　　月最低工资标准，是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。

　　纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。

　　(三)扣减增值税规定

　　1.退役士兵创业就业——退役干个体，每年1万2

　　退役士兵创业——对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年(36个月，下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%(最高限14400)，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　2.重点群体创业就业

　　建档立卡贫困人口、持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%(最高限14400)，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。

　　(四)金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

　　(五)个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

　　个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

　　【归纳】

财政部、国家税务总局规定的其他部分征免税项目

　　(一)资源综合利用鼓励节能减排的优惠

　　纳税人销售自产的符合规定的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例有30%、50%、70%和100%四个档次。可享受上述优惠的货物须为自产货物，且不属于禁限类。

　　最新《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号)

　　为推动资源综合利用行业持续健康发展，现将有关增值税政策公告如下:

　　一、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

　　(一)本公告所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。

　　(二)纳税人选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：

　　1.从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。

　　2.从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。

　　3.除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

　　(三)各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任。

　　二、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。

　　三、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务(以下称销售综合利用产品和劳务)，可享受增值税即征即退政策。

　　(一)综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照本公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关规定执行。

　　(二)纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目，其申请享受本公告规定的增值税即征即退政策时，应同时符合下列条件:

　　1.纳税人在境内收购的再生资源，应按规定从销售方取得增值税发票;适用免税政策的，应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人，应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。

　　纳税人从境外收购的再生资源，应按规定取得海关进口增值税专用缴款书，或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

　　纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的，该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用本公告的即征即退规定。

　　不得适用本公告即征即退规定的销售收入=当期销售综合利用产品和劳务的销售收入×(纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本)。

　　纳税人应当在当期销售综合利用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后，计算可申请的即征即退税额：

　　可申请退税额=[(当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例

　　各级税务机关要加强发票开具相关管理工作，纳税人应按规定及时开具、取得发票。

　　2.纳税人应建立再生资源收购台账，留存备查。台账内容包括：再生资源供货方单位名称或个人姓名及身份证号、再生资源名称、数量、价格、结算方式、是否取得增值税发票或符合规定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的，无需单独建立台账。

　　3.销售综合利用产品和劳务，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

　　4.销售综合利用产品和劳务，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。“高污染、高环境风险”产品，是指在《环境保护综合名录》中标注特性为“GHW/GHF”的产品，但纳税人生产销售的资源综合利用产品满足“GHW/GHF”例外条款规定的技术和条件的除外。

　　5.综合利用的资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级或市级生态环境部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

　　6.纳税信用级别不为C级或D级。

　　7.纳税人申请享受本公告规定的即征即退政策时，申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得发生下列情形：

　　(1)因违反生态环境保护的法律法规受到行政处罚(警告、通报批评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收非法财物除外;单次10万元以下含本数，下同)。

　　(2)因违反税收法律法规被税务机关处罚(单次10万元以下罚款除外)，或发生骗取出口退税、虚开发票的情形。

　　纳税人在办理退税事宜时，应向主管税务机关提供其符合本条规定的上述条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明，并在书面声明中如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处罚等情况。未提供书面声明的，税务机关不得给予退税。

　　(三)已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，自不符合本公告“三”中第“(二)”部分规定的条件以及《目录》规定的技术标准和相关条件的当月起，不再享受本公告规定的增值税即征即退政策。

　　(四)已享受本公告规定的增值税即征即退政策的纳税人，在享受增值税即征即退政策后，出现本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定情形的，自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。如纳税人连续12个月内发生两次以上本公告“三”中第“(二)”部分第“7”点规定的情形，自第二次处罚决定作出的当月起36个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策。相关处罚决定被依法撤销、变更、确认违法或者确认无效的，符合条件的纳税人可以重新申请办理退税事宜。

　　(五)各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关应于每年3月底之前在其网站上,将本地区上一年度所有享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人，按下列项目予以公示:纳税人名称、纳税人识别号、综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关在对本地区上一年度享受本公告规定的增值税即征即退或免税政策的纳税人进行公示前，应会同本地区生态环境部门，再次核实纳税人受环保处罚情况。

　　四、纳税人从事《目录》2.15“污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处理、污泥处理处置劳务”、5.2“污水处理劳务”项目，可适用本公告“三”规定的增值税即征即退政策，也可选择适用免征增值税政策;一经选定，36个月内不得变更。选择适用免税政策的纳税人，应满足本公告“三”有关规定以及《目录》规定的技术标准和相关条件，相关资料留存备查。

　　五、按照本公告规定单个所属期退税金额超过500万元的，主管税务机关应在退税完成后30个工作日内，将退税资料送同级财政部门复查，财政部门逐级复查后，由省级财政部门送财政部当地监管局出具最终复查意见。复查工作应于退税后3个月内完成，具体复查程序由财政部当地监管局会同省级财税部门制定。

　　六、再生资源回收、利用纳税人应依法履行纳税义务。各级税务机关要加强纳税申报、发票开具、即征即退等事项的管理工作，保障纳税人按规定及时办理相关纳税事项。

　　七、本公告自2022年3月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)、《财政部 税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第90号)除“技术标准和相关条件”外同时废止，“技术标准和相关条件”有关规定可继续执行至2022年12月31日止。《目录》所列的资源综合利用项目适用的国家标准、行业标准，如在执行过程中有更新、替换，统一按新的国家标准、行业标准执行。

　　此前已发生未处理的事项，按本公告规定执行。已处理的事项，如执行完毕则不再调整;如纳税人受到环保、税收处罚已停止享受即征即退政策的时间超过6个月但尚未执行完毕的，则自本公告执行的当月起，可重新申请享受即征即退政策;如纳税人受到环保、税收处罚已停止享受即征即退政策的时间未超过6个月，则自6个月期满后的次月起，可重新申请享受即征即退政策。

　　附件:资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版).pdf

　　(二)免征部分农产品、蔬菜流通环节的增值税

　　对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。不包括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

　　对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物，或者经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。

　　(三)饲料、制种、人工合成牛胚胎、农膜、滴灌产品的优惠政策

　　1.饲料生产企业生产销售单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料，免征增值税。

　　豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。豆粕——现代采用浸提脱油后的副产品。豆粕不免税。

　　2.批发和零售的种子、种苗、农药、农机，免征增值税。制种企业利用自有土地或承租土地，雇用农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，以及制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，都属于农业生产者销售自产农业产品，可免征增值税。

　　3.纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。

　　4.生产销售农膜免征增值税。

　　5.自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

　　(四)有机肥产品免征增值税的政策

　　自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

　　享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。并非所有的化肥都免征增值税，而是符合执行标准的有机肥产品才能享受增值税的免税。

　　(五)承包地流转给农业生产者用于农业生产的;将国有土地出租给农业生产者用于农业生产的，免征增值税。承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食、大豆免征增值税，并可对免税业务开具增值税专用发票。销售政府储备食用植物油免征增值税。

　　(六)收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。农村电网维护费包括低压线路损耗和维护费以及电工经费。(国税函〔2009〕591号)

　　(七)对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税。(财税〔2016〕19号、财政部 税务总局公告2019年第67号)

　　(八)对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。

　　(九)涉农贷款、担保免征增值税

　　1.自2017年12月1日至2023年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

　　小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

　　2.自2017年1月1日至2023年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

　　小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

　　3.自2018年1月1日至2023年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

　　纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。

　　(十)小微企业的税收优惠

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税。

　　小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

　　适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述规定的免征增值税政策。

　　(十一)研发机构采购设备增值税政策(国家税务总局公告2021年第18号)

　　为了鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，经国务院批准，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

　　研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管税务机关补缴已退税款。

　　应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率

　　设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

　　设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

　　(十二)原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份，在水资源费改税试点期间，按照不增加城镇公共供水企业负担的原则，城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

　　(十三)对赞助企业及参与赞助的下属机构根据赞助协议及补充赞助协议向北京冬奥组委免费提供的，与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。

　　(十四)创新企业境内发行存托凭证的免征增值税处理

　　1.对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

　　2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。

　　3.自试点开始之日起，对公募证券投资基金(封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金)管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税。

　　4.对合格境外机构投资者(QFII)、人民币合格境外机构投资者(RQFII)委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。

　　(十五)自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

　　(十六)自2019年6月1日起至2025年12月31日，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。

　　(十七)广播影视的免征增值税处理

　　自2019年1月1日至2023年12月31日，对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入，电影发行企业取得的电影发行收入，电影放映企业在农村的电影放映收入免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

　　对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。

　　(十八)其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

　　(十九)自2018年11月30日至2023年11月29日，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。

　　(二十)海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税的处理

　　1.离岛免税店销售离岛免税商品，按规定免征增值税和消费税。

　　2.离岛免税店应按月进行增值税、消费税纳税申报。

　　3.离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税。

　　4.离岛免税店兼营应征增值税、消费税项目的，应分别核算离岛免税商品和应税项目的销售额;未分别核算的，不得免税。

　　5.离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

　　(二十一)《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第30号)：

　　延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

　　(二十二)《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号)：

　　住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。

　　(二十三)《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第10号)：

　　为促进我国宣传文化事业的发展，继续实施宣传文化增值税优惠政策。现将有关事项公告如下：

　　一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。

　　(一)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：

　　1.中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。

　　上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。

　　2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书。

　　3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。

　　4.少数民族文字出版物。

　　5.盲文图书和盲文期刊。

　　6.经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。

　　7.列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。

　　(二)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：

　　1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第(一)项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。

　　2.列入本公告附件2的报纸。

　　(三)对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：

　　1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。

　　2.列入本公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务。

　　二、自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。

　　三、自2021年1月1日起至2023年12月31日，对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

　　(二十四)《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)：

　　为进一步支持疫情防控，帮助企业纾困发展，现将有关税费政策公告如下：

　　一、《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)规定的税收优惠政策，执行期限延长至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　(二十五)《财政部 税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第4号)：

　　为更好满足边境少数民族生活消费，现将继续执行边销茶增值税政策有关事项公告如下：

　　一、自2021年1月1日起至2023年12月31日，对边销茶生产企业(企业名单见附件)销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。

　　本公告所称边销茶，是指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶。

增值税起征点的规定

　　增值税起征点的适用范围限于个人，包括个体工商户和其他个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点的幅度规定如下：

　　所称销售额，是指不包括其应纳税额的销售额。

其他有关减免税的规定

　　(一)纳税人销售货物、提供应税劳务和发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

　　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税。

　　(二)纳税人放弃免税权

　　纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。纳税人应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

　　纳税人一旦放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物、劳务以及应税行为均应按照规定征税，不能有选择地针对某些项目、对象放弃免税权，纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

　　来源：品税阁      作者：太阳雨

　　2012年9月的优惠汇集——

增值税税收优惠及税额减征额项目(共57项)

　　增值税税收优惠项目：

　　1.销售自产农产品

　　2.从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

　　3.销售避孕药品和用具

　　4.销售古旧图书

　　5.销售农膜

　　6.批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机

　　7.生产销售化肥

　　8.生产销售和批发、零售有机肥产品

　　9.销售饲料

　　10.销售滴灌带和滴灌管产品

　　11.销售边销茶

　　12.销售军品

　　13.销售自产毛坯钻石

　　14.销售生产和经营单位除标准黄金外的黄金

　　15.销售进口图书和报刊资料

　　16.党报、党刊发行收入和印刷收入

　　17.农村电管站收取的农村电网维护费

　　18.国有粮食购销企业销售粮食

　　19.其它粮食企业经营粮食

　　20.销售政府储备食用植物油

　　21.销售自产的资源综合利用产品

　　22.提供污水处理劳务

　　23.销售供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器

　　24.生产销售支线飞机

　　25.金融资产管理公司收购、承接和处置不良资产

　　26.银行资产划转

　　27.被撤销金融机构财产转让

　　28.血站供应给医疗机构的临床用血

　　29.非营利性医疗机构自产自用的制剂

　　30.营利性医疗机构自产自用的制剂

　　31.疾病控制机构和妇幼保健机构取得的卫生服务收入

　　32.国产抗艾滋病病毒药品

　　33.污水处理费

　　34.铁路系统内部单位为本系统修理货车

　　35.外国政府和国际组织无偿援助项目在国内采购的货物

　　36.保税物流中心(B型)销售货物

　　37.销售保税进口的航空燃料油

　　38.销售电影拷贝

　　39.供热企业向居民个人供热

　　40.新华书店和农村供销社在本地销售出版物

　　41.节能服务公司转让应税货物

　　42.节能服务公司提供的应税服务

　　43.向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入

　　44.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　45.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

　　46.离岸服务外包业务中提供的应税服务

　　47.海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

　　48.海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入

　　49.美国ABS船级社在中国境内提供的船检服务

　　50.安置随军家属就业

　　51.安置军队转业干部就业

　　52.安置自谋职业的城镇退役士兵就业

　　53.货物出口

　　注：以上1-43、53为应税货物及劳务免税，以上44-52为应税服务免税

　　增值税应纳税额减征额项目：

　　1.增值税税控系统专用设备

　　2.增值税税控系统专用设备技术维护费

　　3.旧货

　　4.自己使用过的固定资产

　　来源：朝阳国税