营改增：集团公司请如此，这般！

2016年5月1日开始，营业税嫁入了增值税，营业税退出历史舞台。集团（控股、投资）公司们，应该做的调整已经完成了吗？如果还没有，不妨听听曾老师的建议。

本次营改增，最令人失望的政策是利息支出不能抵扣增值税。

集团内部关联企业之间相互融资，收取利息一方缴纳增值税，支付利息一方不能进项抵扣，导致集团整体税务成本上升，如果不收取利息，存在被稽查补税的风险。

建议采取两种方式：

一是利用统借统贷的税收优惠政策：集团或者其中的一家核心企业向金融机构贷款，分拨给下属不同企业使用，集团或者核心成员企业收取下属公司利息，不征收增值税。利用该政策可以避免内部收取利息导致税务成本上升。

一是利用贸易融资，安排内部采购平台，平台向资金紧缺企业赊销，向资金充裕企业收取预付账款，通过贸易方式调节内部企业之间的资金状况。

集团内部有众多专门或者主要为内部提供行政后勤服务的子公司，这些子公司也许营业额不到500万元每年，子公司往往有做为小规模纳税人的冲动。从企业整体利益出发，这些子公司应该不论营业规模大小，都主动登记为一般纳税人。因为集团内部收取后勤专业服务费用，进项可以抵扣，如果这些子公司保留为小规模纳税人，收取的服务费其他子公司不能抵扣，实际结果是集团内整体税负上升。

在缴纳营业税的时候，集团物业提供给其他子公司用，很多企业选择无租金使用，存在较高的税务风险。现在营改增了，业主单位向关联企业收取租金，按规定开具专用发票，支付租金的子公司可以抵扣进项，整体增值税税负没有升高，但解决了关联交易不收取费用的税务风险。

与无租使用场地一样，过去集团为下属公司提供了各项专业服务，集团公司因为担心重复纳税，采取不收取服务的方式处理。营改增以后，集团应该向下属企业收取适当、合理的服务费，通过开具专用发票，子公司抵扣进项，合理解决关联服务不收取费用的问题。

集团公司通常持有商标、专利，往往会采取免费许可下属企业使用的方式。营改增了，处理方式需要调整：应该正常签署许可使用协议，收取许可使用费，集团收费后开具专用发票，子公司抵扣进项，不增加集团整体税务成本，通过这种方式，能合理解决下属企业利润偏高，集团公司费用偏高的问题。

营改增，税务规则变了，下属经营企业要变，集团企业更要变。