金融业纳税人营改增指引

（四）抵扣联数据采集

增值税专用发票遵循“当月认证，当月抵扣”的原则，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票、机动车销售统一发票抵扣联，应在规定期限（180天）内认证。

从4月1日起，我省纳税信用A、B级的纳税人取得升级版专用发票，可以不再进行扫描认证，可通过登录湖北省增值税发票查询平台（https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn），自发票开具之日起180日内查询、选择用于申报抵扣的增值税发票信息，在下载确认数据的次月申报期内申报抵扣进项税额。未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

八、金融业增值税纳税申报

（一）纳税期限

金融业的小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，增值税以1个季度为纳税期限。其他金融业纳税人增值税的纳税期限为1个月。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

　（二）汇总申报纳税

我省经营规模较大的银行、保险等金融企业，可选择按“按率预征、统一计算、汇总申报、分别纳税”的征管方式，实行总分支机构汇总核算增值税。

1.金融企业所属各县（市、区）分支机构按全省统一的预征率在当地预征增值税。一个县（市、区）内有多个分支机构的，由省公司指定一个为增值税纳税主体。各县（市、区）分支机构统一登记为增值税一般纳税人。

2.省级金融企业按期汇总全省所有分支机构的销项税和进项税额，计算应纳税额，抵减各分支机构预缴税额后，在总机构所在地申报纳税。

（三）申报表主要填报事项

金融业纳税人主要使用增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附表进行网络申报或上门申报：

1.附表一主要填列纳税人当期发生的各类营业收入情况。金融服务适用税率为6%，因此企业取得的贷款服务收入、直接收费金融服务收入、保险服务收入和买卖金融商品收入，应填入附表一第5行相应栏次。

2.附表二主要填列纳税人当期发生的进项税额明细情况。金融企业购买货物、服务、无形资产等按规定允许抵扣的且取得增值税专用发票本期认证相符的，填写第2栏；如前期已抵扣进项，本期发生了政策规定不得抵扣进项税额的行为，则应视情形分别填入第14至23栏次中进行转出处理。

3.附表三主要填写纳税人当期提供金融服务允许从销售额中差额扣除项目的金额。

4.附表四主要填列纳税人当期发生的税额抵减情况。如金融企业初次购买的税控系统专用设备费填入第1栏；省级金融企业汇总申报时，各分支机构已预缴的税款填入第2栏。

纳税人将相应的附表填列完整后，按逻辑关系汇总填入增值税纳税申报表4的主表中，就可以进行正常的增值税申报了。

（四）网上申报

湖北省国家税务局网上申报系统，向纳税人免费提供网上纳税申报及缴纳业务。用户凭税务登记证（副本）或加载了统一社会信用代码的营业执照副本向主管国税机关申请开通网上申报，税控升级版用户也可以将税控盘在国税机关添加网报资格后，用税控盘进行网上申报。

九、常见问题解答

1.金融企业营改增后成为一般纳税人，可以将营改增前取得的增值税专用发票用于抵扣吗？

答:金融企业取得开票日期为2016年5月1日后的增值税专用发票才能抵扣。

2.逾期利息如何缴纳增值税？

答:金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

3.金融业有哪些特殊项目不得抵扣进项税额？

答:存款利息不征收增值税，纳税人吸收存款支出的利息不能差额扣除或抵扣进项税额。金融同业往来利息免征增值税，纳税人支付同业往来的利息支出不能抵扣进项税额。购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务以及用于交际应酬的消费不得抵扣进项税额。

4.金融企业取得不动产如何抵扣进项？

答:适用一般计税方法的金融企业，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

5.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可以抵减应纳税额吗？如何进行增值税核算？

答：按税法有关规定，一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录企业按规定抵减的增值税应纳税额。

6.金融企业如何享受免征增值税优惠政策？

答：金融企业向主管税务机关提出免征增值税备案后，即可享受免征增值税优惠政策。