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消费税税目（15个）
【提示】取消了汽车轮胎和酒精的消费税。2015年2月1日起开征了电池和涂料的消费税。
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类别
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包括
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不包括
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不健康
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烟、酒
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调味料酒
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奢侈品
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贵重首饰及珠宝玉石
高尔夫球及球具
高档手表
游艇
化妆品
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不含税价10000元以下的各类手表
护肤护发品
舞台戏剧影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩
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类别
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包括
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不包括
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环保
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鞭炮焰火
成品油
摩托车
小汽车
木制一次性筷子
实木地板
电池、涂料
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体育上用的发令纸、鞭炮引线
竹制筷子、木质工艺筷子
电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车、大客车、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车
符合条件的纯生物柴油免征消费税
生产成品油过程中作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税
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【提示】果啤属于啤酒；药酒属于其他酒；出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
（2）纳税人和纳税环节
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【例题·单选题】下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（ ）。
A.大客车
B.中轻型商务客车
C.卡丁车
D.电动汽车
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『正确答案』B
『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围。
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【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有（ ）。
A.果木酒
B.药酒
C.调味料酒
D.黄酒
E.复制酒
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『正确答案』ABDE
『答案解析』调味料酒不征收消费税。
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【例题·单选题】（2012年）根据消费税规定，成品油纳税环节是（ ）。
A.批发环节
B.加油站加油环节
C.生产销售环节
D.消费者购车环节
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『正确答案』C
『答案解析』成品油的纳税环节是生产销售环节。
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【例题·多选题】下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（ ）。
A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
E.成品油税费改革后，在零售环节纳税
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『正确答案』AB
『答案解析』选项C，白酒在批发环节不征收消费税；选项D，珍珠饰品在零售环节不征收消费税；选项E，成品油税费改革后，纳税环节在生产环节（包括委托加工和进口环节）。
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二 、消费税的税率
【提示】税率总结
（1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；
（2）定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油。
（3）复合计税：只适用于白酒、卷烟。
消费税税率一般适用
（一）烟
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1.卷烟 每标准条调拨价格 税率
（1）甲类卷烟 ≥70 56%加150元/箱（生产环节）
（2）乙类卷烟 ＜70 36%加150元/箱（生产环节）
（3）批发环节 11%加0.005元/支
2.雪茄烟 36%
3.烟丝 30%
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（二）酒
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酒 税率
1.白酒 20%加0.5元/斤
2.黄酒 240元/吨
3.啤酒
（1）甲类啤酒出厂价≥3000元/吨 250元/吨
（2）乙类啤酒出厂价<3000元/吨 220元/吨
4.其他酒 10%
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【提示1】对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
【提示2】啤酒消费税按出厂价格（含包装物押金）划分档次，不包括塑料周转箱押金。
（三）贵重首饰和珠宝玉石
1.金、银、铂金首饰和钻石、钻石饰品：零售环节纳税5%
2.其他：生产环节纳税10%
总结税率：
复合计征：卷烟、白酒
从量计征：啤酒、黄酒、成品油
从价计征：其他
消费税税率适用的特殊规定
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经营形式
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消费税计税原则
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兼营不同税率应税消费品
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分别核算，分别计税
未分别核算，从高计税
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将不同税率应税消费品组成成套消费品销售
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从高计税
（分别核算也从高适用税率）
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