建筑业＂营改增＂单篇解读 <上海市税务局>

　　十五、案例

　　A省某建筑企业（一般纳税人）2016年8月分别在B省和C省提供建筑服务（非简易计税项目），当月分别取得建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为55万元）和777万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为77万元），支付不动产租赁费用111万元，（取得增值税专用发票上注明的增值税额为11万元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发票上注明的增值税额为170万元）。该建筑企业在9月纳税申报期如何申报缴纳增值税？

　　该建筑企业在B省应预缴增值税：

　　当期预缴税额=（1665-555）÷(1+11%)×2%=20万元

　　该建筑企业在C省应预缴增值税：

　　当期预缴税额=（2997-777）÷(1+11%)×2%=40万元

　　该建筑企业在A省申报缴纳增值税：

　　当期预缴税额=（1665+2997）÷(1+11%)×11%-55-77-170-20-40=89万元

 纳税人提供建筑服务增值税征收管理明细表 

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税部门预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 

注：（1）接受分包的纳税人如果再次向下进行分包，则可将其归为“总包方”。

（2）纳税人提供建筑服务预缴时，计算需扣减的分包款不需分项目对应扣减，可在各项目之间用当期所有的收入扣减当期所有分包款，不足扣减的可结转下期。