纳税评估技术与方法

一、总局《纳税评估管理办法》中的纳税评估分析方法
1．案头比对。对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；

2．设置预警值。通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；

3．数据比较。将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

4．税种之间的关联性分析。根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

5．申报对照实际。应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；

6．能耗比较，推测纳税能力。通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

二、《纳税评估技术与方法》内容体系
建议分税种讲授，指标评估与项目评估结合进行，每一指标分别从计算（数据来源）、功能、运用和可能存在问题四个方面进行讲解。
（一）增值税评估技术与方法
1．增值税税收负担率（简称税负率）
税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

2．销售额变动率、销售额结构分析

3．工（商）业增加值分析指标
（1）应纳税额与工（商）业增加值弹性分析
应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

（2）工（商）业增加值税负分析
工（商）业增加值税负差异率=〔本企业工（商）业增加值税负÷同?行业工（商）业增加值税负〕×100%。

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