群众咨询《广州市关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法》问题解答

　　1.问：广州市实施粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的内容是什么?

　　答：在广州市行政区域范围内工作的境外高端人才和紧缺人才，其在广州市缴纳的个人所得税已缴税额超过其按应纳税所得额的15%计算的税额部分，给予财政补贴。该补贴免征个人所得税。

　　2.问：申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴的时间是何时?

　　答：该财政补贴每年办理一次，当年度的财政补贴申请于次年7月1日～8月15日受理。如2019年个人所得税财政补贴申请于2020年7月1日～8月15日受理。

　　3.问：境外高端紧缺人才是否可以申请2018年个人所得税财政补贴?

　　答：《广州市关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法》(穗财规字〔2019〕5号)自2019年1月1日起施行，试行一年。申请人申请补贴所属纳税年度为2019年度的，适用该办法，2018年的不追溯执行。

　　4.问：境外人才是否需同时符合《广州市境外高端人才目录》和《广州市紧缺人才需求目录》条件?

　　答：境外人才符合两目录其中之一即可(紧缺人才还需应纳税所得额达到30万元人民币以上)，无需同时符合两目录。

　　5.问：申请人在一个纳税年度内在广州市工作累计满90天的天数如何计算?

　　答：申请人申领补贴的条件之一是：申请人纳税年度内在广州市注册的企业和其他机构任职、受雇，或在广州市提供独立个人劳务，且纳税年度内在广州市工作累计满90天，并在广州市依法缴纳个人所得税。

　　其纳税年度内的在广州市的工作天数计算方法参考《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第35号)一(一)关于工资薪金所得来源地的规定计算。即在广州市工作期间按照个在广州工作天数计算，包括其在广州市的实际工作日以及在广州市工作期间的在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在广州市、境外单位或境内其他城市单位同时担任职务的个人，在广州市停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

　　6.问：粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴向哪个部门申请?

　　答：申请人或扣缴义务人向市人力资源社会保障局、市科技局共同使用的网办系统提出财政补贴申请，属于广州市境外高端人才的，由市科技局负责办理;属于广州境外紧缺人才的，由市人力资源社会保障局负责办理。

　　7.问：申请粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴需递交哪些材料?

　　答：申请财政补贴时需递交下列材料：

　　(一)申请人申领个人所得税财政补贴申请表;

　　(二)扣缴义务人和申请人承诺配合监督检查，承诺申请人符合本办法第八条第三项规定的承诺书;

　　(三)申请人有效身份证明证件复印件。

　　(四)申请人获国家、省级政府、广州市认定的境外高端人才和紧缺人才有关荣誉证书、聘书、确认函、证明函、认定文件，或执业资格证、职称证、技能证、外国人工作许可证(或许可通知)等材料复印件。

　　(五)申请人在广州市的年度工作天数是否达到累计90天的材料：劳动合同(劳动合同约定的工作地点为广州市内)、承诺书。

　　(六)申请人年度个人所得税纳税记录及个人所得税扣缴申报表、个人所得税年度自行纳税申报表、个人所得税经营所得纳税申报表等申报表。

　　(七)申请人本人在中国内地开户的银行账号资料，申请人收款账号存折或银行卡复印件。

　　8.问：如果境外人才上半年在其他城市工作，下半年在广州工作，应纳税所得额是否可按在中国境内全年的应纳税所得额计算?

　　答：根据财政部税务总局《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(财税〔2019〕31号)和省财政厅、省税务局《关于贯彻落实粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》(粤财税〔2019〕2号)，优惠政策仅在大湾区内实施，补贴按照属地原则进行合理分担。据此，《广州市关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策财政补贴管理暂行办法》(穗财规字〔2019〕5号)明确了计算公式，对广州市应分摊给予的财政补贴设置计算公式，确保计算方法一目了然，也避免对规定理解不一造成计算错误。因此，如果境外人才上半年在其他城市工作，下半年在广州工作，其补贴应按穗财规字〔2019〕5号文规定的公式计算广州市应分摊给予的财政补贴，非仅对应纳税所得计算而言。