贵州税务12366热线热点问答 (2021年一季度)

贵州税务12366热线热点问答 (2021年一季度)

　　一、子女教育

　　1. 子女教育的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：子女教育专项附加扣除的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行。子女的范围包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女，也包括未成年但受到本人监护的非子女。子女教育按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

　　2. 有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式吗?

　　答：可以。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。

　　3. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除?

　　答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。

　　4. 子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗?

　　答：子女教育的扣除分配，可以选择由父母一方扣除或者双方平摊扣除，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

　　5. 在境外学校接受教育可以享受扣除吗?

　　答：可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。

　　6. 本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育?

　　答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。

　　7.一个纳税年度内，纳税人同一子女存在升学等情形，怎么填写子女教育相关信息?升学时要作信息变更吗?

　　答：纳税人填写专项附加扣除信息表时，按照填表时子女受教育情况填写。如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。

　　8.对于寒暑假是否中断享受?

　　答：不中断享受。只要纳税人不填写终止受教育时间，当年一经采集，全年不中断享受。

　　二、继续教育

　　9. 继续教育的扣除范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出，在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　10. 如果在国外进行的学历继续教育，或者是拿到了国外颁发的技能证书，能否享受继续教育扣除?

　　答：根据专项附加扣除暂行办法的规定，纳税人在中国境内接受的学历(学位)继续教育支出，以及接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，可以按规定享受扣除。对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的技能证书，不符合“中国境内”的规定，不能享受继续教育专项附加扣除。

　　11. 如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，如何享受扣除?

　　答：纳税人接受学历继续教育，可以按照每月400元的标准扣除，全年共计4800元;在同年又取得技能人员职业资格证书或者专业技术人员职业资格证书，且符合扣除条件的，全年可按照3600元的标准定额扣除。因此，对同时符合两类情形的纳税人，该年度可叠加享受扣除，即当年其继续教育最多可扣除8400元。

　　三、大病医疗

　　12. 大病医疗的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算时，在80000元限额内据实扣除。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，可按规定分别计算扣除额。

　　13. 大病医疗支出中，纳税人年末住院，第二年年初出院，这种跨年度的医疗费用，如何计算扣除额?是分两个年度分别扣除吗?

　　答：纳税人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院时才进行医疗费用的结算。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，因此，该医疗费用支出属于是第二年的支出。到2019年结束时，如果达到大病医疗扣除的条件，可以在2020年汇算时享受扣除。

　　四、住房贷款利息

　　14. 住房贷款利息的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或其配偶购买中国境内住 房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　15. 住房贷款利息专项附加扣除享受的时间范围?

　　答：纳税人的住房贷款利息扣除期限最长不能超过240个月，240个月后不能享受附加扣除。对于2019年之后还处在还款期，只要符合条件，就可以扣除。

　　16. 夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除?

　　答：夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。

　　17. 住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗?

　　答：不可以。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　五、住房租金

　　18. 住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。具体扣除标准如下：(一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元;(二)除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

　　六、赡养老人

　　19. 赡养老人的扣除主体、范围和扣除标准是什么?

　　答：赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。具体扣除标准为：(一)独生子女，按照每月2000元标准定额扣除;(二)非独生子女，应当与其兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，分摊扣除最高不得超过每月1000元。

　　20. 赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除?

　　答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　21. 非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除2000元/月?

　　答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准2000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2019年1月1日以前均已去世，则选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准;如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。

　　22.有两个任职受雇单位，如何办理专项附加扣除?

　　答：《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2018年第60号 )第四条规定，如果纳税人同时有两个以上发放工资的单位，对同一个专项附加扣除项目，在一个纳税年度内，只能选择其中一个单位办理扣除。

　　七、社保费

　　23.请问这次延长阶段性减免企业社保费实施期限政策涉及的是哪几项社保费?

　　答：按照延长阶段性减免企业社保费实施期限政策规定，减免的社保费包括基本养老保险费、失业保险费和工伤保险费，统称企业三项社保费，不包括职工医疗保险费和生育保险费。

　　24.请问延长阶段性减免企业社保费实施期限政策具体减免哪几个月的社保费?

　　答：按照政策规定，对中小微企业三项社会保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。各省(除湖北省外)对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。湖北省对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分免征的政策，继续执行到2020年6月底。有雇工的个体工商户以单位方式参加社会保险的，继续参照企业办法享受单位缴费减免和缓缴政策。也就是说，对中小微企业和以单位方式参保的个体工商户，免征的是2020年7-12月单位应缴的社保费;对湖北省以外的大型企业等其他参保单位，减半征收的是2020年5、6两个月单位应缴的社保费;湖北省大型企业等其他参保单位三项社保单位缴费部分免征政策继续执行到6月底。

　　25.请问哪些参保单位和参保人员可以适用延长阶段性减免企业社保费实施期限政策?

　　答：延长阶段性减免企业社保费实施期限政策的适用对象包括，各类参保企业及其职工、以单位方式参保的个体工商户及其雇工、民办非企业单位、社会团体等各类社会组织及其职工等，以及以个人身份参保的个体工商户和各类灵活就业人员。

　　26.请问机关事业单位是否适用延长阶段性减免企业社保费实施期限政策?

　　答：延长阶段性减免企业社保费实施期限政策主要是为了减轻企业和低收入人员的社保缴费负担，机关事业单位不在政策适用范围之内。

　　27.我是一名灵活就业人员，受疫情影响，我基本没有收入，缴不起社保费，请问我2020年能缓缴吗?

　　答：按照政策规定，以个人身份参保的个体工商户和灵活就业人员2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿暂缓缴费。2021年可继续缴费，缴费年限累计计算;对2020年度未缴费月度，可于2021年底前进行补缴，缴费基数在2021年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择。如果您2020年缴纳基本养老保险费确有困难的话，可以选择自愿暂缓缴纳，不需要履行申请手续。2021年补缴后，您的缴费记录可以连续计算，不会影响您以后的待遇享受。

　　28.我们是一家大型国有企业，2020年下半年能否继续申请缓缴养老、失业、工伤三项社保费?

　　答：按照政策规定，受疫情影响生产经营出现严重困难的参保单位，可继续缓缴养老、失业、工伤三项社保费，缓缴期间免收滞纳金，缓缴期限执行至2020年12月底。因此，如果您所在企业符合缓缴条件的话，可以继续申请缓缴三项社保费到2020年年底。

　　29. 2021年度城乡居民医保个人缴费标准?集中征缴期?

　　答：2021年度城乡居民医保个人缴费标准确定为每人280元。集中征缴期为2020年11月16日至2021年3月31日。

　　30. 通过手机APP填报的专项附加扣除信息，是否也需要打印出来交给单位盖章保存?

　　答：不需要。纳税人通过远程办税端(手机APP、网页)填报专项附加扣除信息并选择扣缴单位办理扣除的，无需将相关信息打印出来交单位盖章保存。