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其他资产
一 递延资产
递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出等。（细则）
（一）开办费
开办费，是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
注：南京国税2005年解答开始生产经营日原则上：工业企业以企业备料之日；商贸企业以其购进商品之日；服务企业以其营业执照日期为准。
企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于５年的期限内分期扣除。
注：南京国税2005年解答
筹建期间的部分费用的掌握
工资及三项经费需按计税工资标准进行税收调整
业务招待费、业务宣传费列入开办费，按税法规定进行处理
广告费不计入开办费，向以后年度无限期结转，按税法规定的标准税前扣除
（二）租入固定资产的改良支出
纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（1）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（2）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；
（3）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
国税发（2000）084号
（三）装修支出
企业以经营租赁方式租用房屋和商品流通企业的自有固定资产发生的装潢、装修费用，按租赁有效期和耐用年限孰短原则分期摊销。（苏国税发【2002】80号）
注：南京国税2005年解答
其他企业的房屋装修工程主要区分属于固定资产修理支出还是改良支出，固定资产修理支出可以在发生当期直接扣除；而改良支出必须资本化。尚未提足折旧的固定资产的改良支出，可增加固定资产原值，并适当延长折旧年限，计提折旧；对已提足折旧的固定资产的改良支出，作为递延资产，在不短于5年的期间内平均摊销。
注：
第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
《新所得税税法》
取消
开办费
新增
（三）固定资产的大修理支出
二 特殊资产
南京国税2005年解答
1. 购买古玩字画
作为长期投资按税法规定处理
2. 动物园、奶牛场等经营企业的动物
视同“生产经营用主要设备”处理
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