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解读财税[2008]91号：发挥调节作用 促进节能减排
为了发挥资源税的调节作用，促进资源节约开采和利用，财政部、国家税务总局《关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知》（财税[2008]91号）调整了硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，明确自2008年10月1日起，调整后的税额为：硅藻土、玉石每吨20元，磷矿石每吨15元，膨润土、沸石、珍珠岩每吨10元。 一、这次税额调整旨在进一步发挥资源税的调节作用，促进上述资源类产品的节约开采和利用。 我国现行资源税实行从量定额征收，税收收入不受产品价格、成本和利润变化的影响，同时，资源税按照“资源条件好、收入多的多征；资源条件差，收入少的少征”的原则，根据矿产资源等级分别确定不同的税额，以有效地调节资源级差收入。但是，从量定额征收的办法，没有将资源的涨价因素考虑在内，如我国对煤的资源税的征收标准0.3－5元／吨，但当时的煤价格很低，现在一吨煤在我国市场上的价格甚至涨到1000元／吨，但依旧只征收0.3－5元／吨的资源税，税费没有随着煤价上涨而上涨。另外，我国资源税率较低，使得资源的价格不能体现资源的价值。财政部、国家税务总局《关于调整硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税税额标准的通知》调整了硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，在提倡资源节约型社会中，适当抬高资源的价格，提高使用者的成本，养成节约资源的良好风气和习惯，这都是不无裨益的。目前，我国资源税改革的讨论存在着两大方案，一种方案是维持“定额征收的办法”，提高单位资源的资源价格，第二种办法是将计征改成“从价计征”，也就是说，随着资源的涨价，资源税也相应上涨。无论是采用哪种方案，都将破解资源开采企业目前这种以较低的资源税成本，换取较高的资源收益，使资源涨价带来的大部分超利润收入囊中的不合理现状。 二、这次对硅藻土、珍珠岩、磷矿石和玉石等资源税的调高，有利于节能减排 我国是能源资源严重短缺的国家，节约资源和保护环境是我国一项基本国策。努力保持着经济与环境的和谐，依靠的法宝就是节能、利用资源。当前，矿产开采行业存在着总体素质不高、增长方式粗放、结构不合理等问题，企业数量多、规模小，生产水平落后，资源利用率低、环境污染重。 财税[2008]91号文件的出台，调整了硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准，正是国家一个比较明显的政策信号，“要保护资源和环境，防止上游行业供给过快。”也就是要求矿产开采行业从主要依靠数量扩张转变为更加注重质量提高，从主要依靠粗放型增长转变为更加注重节约资源、保护环境，走低消耗、少排放、能循环、可持续的中国特色新型工业化道路。 三、调整了硅藻土、玉石等部分矿产品的资源税税额标准对企业有何影响 此次调整将影响开采企业2009年营业利润，并由开采企业消化。如磷矿石资源税的调整，还将影响到其他磷化工企业，使开采企业成本压力加大，但化工行业影响比较小。如此次磷矿石资源税由3元/吨上调至15元/吨，增加12元/吨。如果以坑口含税价300元/吨测算，磷矿石生产毛利率将下降4.7%。国内粮食价格受限导致对磷肥的需求量大幅度到下降，磷肥出口受阻，国内磷肥供给过剩，导致国内磷矿石价格在2008年平稳，远远低于国际价格。预计国内粮食价格上涨、国内磷肥行业盈利能力提高都将成为国内磷矿石价格恢复上涨的契机。目前磷化工下游产品需求不旺，磷肥、磷酸的需求和价格都出现了较大幅度的下滑，磷矿石价格有下调压力，因此由磷矿石开采企业承担资源税成本上升的可能性较大。虽然磷矿石资源税上调对磷化工产业的影响偏负面，但影响程度较小。 四、积极采取节约挖潜、节能降耗等措施，最大限度降低此次资源税税额标准调整带来的不利影响。 据了解，目前矿产开采行业的利润率在60%以上，虽然受资源税影响，成本增加，但基本不会受到影响。矿石开采企业的这部分成本增加，也基本上不会转嫁到下游用矿企业。因此矿产开采行业要持续改进矿石质量和服务质量，不断提高矿石资源综合利用能力，努力实现自采矿山废石碎渣零排放的目标，应从以下几方面采取措施。一是认真做好节能减排工作，深入查找管理缺陷，及时堵塞管理漏洞，不断提高管理水平，确保节能减排所需资金的投入。二是采取多种形式，广泛开展节能减排相关政策、基本知识、基本技能的宣传培训，提高全体员工的节约意识，人人树立“节约一张纸、一滴水、一度电”的理念，自觉投入到节能减排工作中来。三是结合企业实际，针对节油、节电、粉尘治理、矿产资源综合利用等方面，修订和完善出更为切实可行的节能减排方案和考核办法。四是加强源头矿石质量管理，逐步改变矿石加工方式，优化矿石供应结构，最大程度减少进厂矿石中废石和碎渣的含量。五是进一步提高供应服务质量，积极采取节约挖潜、增收节支和节能降耗等措施，最大限度降低此次资源税税额标准调整带来的不利影响。 |
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