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（2）盘点企业股票数量，看其是否账实相符，具体查账时分两步进行： ①清点、查询。 清点企业内部管理的所有股票，通过逐项核对之后，编制股票清点表予以记录。 发函询证委托他人保管的股票是否确定。 若股票的保管者是不合法的保管机关，就不宜函询，查账人员应坚持实地盘查，并就此项委托保管业务提出意见。 ②根据清点、核对和询证的结果编制股票投资清单，并与企业“长期股权投资——股票投资”账户核对，看账实是否相符。 （3）检查股票投资业务，这主要是审查企业的股票投资业务是否遵守了企业决策和有关规定，投资行为是否符合企业投资的目的，股票投资是否正确及时地进行了正常的会计处理等内容。 （4）审查股票取得后的会计核算是否正确，这主要是检查企业是否按会计准则和国家统一会计制度要求认真正确地进行了核算，有无乱记股票价值高速计价核算办法的情况，成本法或权益法的核算是否正确等内容。 （5）审查投资收益是否均已恰当地进行了记录和核算。通过查阅有关股利发放的资料，检查股利是否正确；通过阅读有关财务报表，验证用权益法计算的股票投资的投资收益是否真实，通过检查“投资收益”账户，分析投资收益的数额是否合理，特别是对股利变化大的投资业务要详细检查，以落实投资收益的正确性和合理性。 （6）审查股票投资在资产负债表上的表述是否合理，有无对股票擅自重新估价在报表上反映的情况，需要进行市场价和成本价双重表述的，其表述情况是否真实正确对待、根据有据。 （三）长期债权投资的查账。 （1）检查企业关于债券投资的内控制度是否健全，这同股票投资的要求大致相同。 （2）清点企业债券实有数，验证是否账实相符，这主要是通过盘点方式对企业所有的债券进行清查，并编制债券清点表，然后将债券清点表与企业债券投资账和债券投资登记簿进行核对，以检查企业债券是否几营养盐相符，有无贪污盗窃挪用债券的情况。 （3）检查债券投资业务，看其是否符合企业决策，有无私自更换债券种类和发行单位以及擅自改变购买价格的情况。 （4）审查债券投资记录的真实性，主要审查债券投资的会计处理、债券成本的计算、债券利息的核算等内容。 （5）检查债券收益计算是否正确并及时取得，有无被挪用或贪污盗窃的情况，主要通过债券面值和利率计处算核实。其应计利息、本金、折价、溢价也都可以用计算加以验证。 |
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