金融企业会计制度与税法差异分析

（３）金融企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期间确认收益，但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差异。

（４）金融企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差异。

永久性差异是在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益，费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：

（１）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。

（２）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳所得税。

（３）按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

（４）按企业制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应纳税所得额时则允许扣除。

３、金融企业应当根据具体情况，选择采用应付税款法或者纳税影响会计法进行所得税核算。采用应付税款法，当期所得税费用等于当期应交所得税；采用纳税影响会计法，时间性差异对所得税的影响金额，递延和分配到以后各期，企业可选择采用递延法或债务法进行核算。

４、对进行纳税调整的有关业务建立相应的备查账簿或台账，对差异进行确认、计量与记录，以确保纳税调整无误。