试点地区税制转换全部实现 "营改增"渐入佳境

　　2012年1月1日，上海率先在全国启动营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点。随后，在2012年的9月、10月、11月和12月，试点范围先后扩展至北京、江苏、安徽、福建、广东、深圳、厦门、天津、湖北、浙江和宁波11个省、直辖市和计划单列市。到2013年1月的申报期结束，2012年纳入“营改增”试点的12个地区全部实现税制转换。

　　作为“十二五”以来力度最大、波及面最广和影响最深远的重大税制改革措施之一，“营改增”试点政策到底给企业带来哪些变化，后者又如何看待这些变化？带着问题，本报各地驻站记者和通讯员走访了方方面面的企业和专家。

　　400多亿元减税红包惠及上下游企业
　　2012年10月1日，安徽省合肥市作为中部地区第一个省会城市开始“营改增”试点。

　　3个多月后，在合肥市蜀山区国税局“营改增”纳税人办税“专属通道”，记者遇到了安徽南瑞继远软件有限公司总会计师陈红梅，她高兴地说：“我们公司属于信息技术行业，从事计算机软件产品的开发、评测。‘营改增’之前，每开具一份发票都要按销售额全额征收5%的营业税，但我们从外部购进的劳务和货物发票无法抵扣，重复征税给企业经营带来了很大压力。‘营改增’后，公司按照6%的税率开具增值税专用发票，同时外包服务取得的增值税专用发票可以抵扣。2012年第四季度，公司开具6%的增值税销项税发票较原先5%的营业税税额增加了60万元，但同时取得172万元的外购服务进项税抵扣，两者相抵后，税款反而减少了112万元。保守估计，我们公司2013年税负将较上年降低300万元。”她接着畅想：“随着‘营改增’范围的扩大、行业的增加，我们可抵扣的进项税额会越来越多，税负会越来越低。目前，我们正在拓宽国际市场外包业务，这会取得更多的增值税进项发票，进一步降低税负，员工的薪酬稳步增长计划实施也更有保障了。”说到这里，陈红梅一脸兴奋。

　　2013年1月是湖北省“营改增”纳税人的首个申报期。申报结束后，武汉市公交客运集团财务管理部负责人魏合营心情格外轻松：“第一个月我们少缴了524万元的税收，较2012年同期税负减轻八成以上。据此推算，每年可少缴税5000万元，3年下来少缴税1.5亿元。”

　　据他介绍，武汉公交集团目前正处于发展期，每年都需要新购车辆，支付燃油、车辆维修、日常办公和水电等大额支出，但“营改增”之前缴纳营业税时按营业额征收，成本里的增值税不能用来抵扣。改为增值税后，虽然税率提高到11%，但由于企业巨大开支里面所含的增值税可以抵扣，企业几乎可以不缴税。数据显示，武汉市公交客运集团在“营改增”首个申报期，以销售额计算销项税应为1584万元，而购进原材料可抵扣的进项税额为2174万元。进项税抵扣销项税之后，还有589万元的留抵税额，将留在日后抵扣。

　　英特尔移动通信技术（上海）有限公司是一家出口研发服务企业，主要为英特尔集团从事与半导体相关的硬件和软件的合同研发活动。上海的“营改增”试点政策给该企业带来了重大的税收利好。据公司高级税务专员夏娟介绍，2012年1月，“营改增”后，公司出口研发服务被纳入出口零税率范围，享受增值税免抵退税政策，退税率为6%，2012年全年企业已获得实际退税额高达2600万元，其中1625万元已经到账。

　　事实上，“营改增”的赢家绝非仅局限于现代服务业和交通运输业。一些高端制造业的纳税人认为，由于“营改增”后采购试点服务可以增加抵扣，改革促进了二三产业的融合发展，原缴纳增值税的制造企业同样成为试点改革的主要获益者。据东南（福建）汽车工业有限公司和福建奔驰汽车工业有限公司有关负责人介绍，“营改增”后，由于外购的物流运费、广告展览服务和咨询服务等纳入增值税抵扣“链条”而增加抵扣，两家企业预计每季度将分别直接减税503万元和198万元。为此，他们将进一步加大服务采购力度。

　　在国内制造业大省江苏省，今年以来，全省增值税一般纳税人接受试点纳税人开具的增值税专用发票抵扣61.87亿元。其中，自江苏省试点以来抵扣39.3亿元，批发业、装卸搬运和运输代理业、化学原料和化学制品制造业、电气机械和器材制造业、道路运输业、电力、热力生产和供应业、商务服务业、汽车制造业、计算机通信和其他电子设备制造业、通用设备制造业等10个行业抵扣额居前，共抵扣25.71亿元，占抵扣总额的66%.抵扣额前10个行业中，制造业占据6个行业，抵扣额11.4亿元，占抵扣总额的29%，减税最明显、收益最大。

　　记者从财政部了解到，自2012年1月我国实施“营改增”试点政策至今，12个试点地区的试点纳税人共减税189.1亿元，原增值税一般纳税人购进试点服务减税237.2亿元，试点全年减税额总计达到了426.3亿元。中国人民大学教授朱青认为，增值税的特点是抵扣，以销项税额减去进项税额，让纳税人只为产品和服务的增值部分纳税，这正是体现了结构性减税的原则。

　　税负增加的企业越来越少
　　记者了解到，“营改增”试点以来，虽然全国大部分试点行业的绝大部分企业税负呈下降趋势，确有一部分企业税负是增加的，以交通运输企业为主。

　　以江苏省南京市一家大型海运公司为例，其去年在“营改增”试点前投放了价值近10亿元船只，而若投放在试点后，将能抵扣进项税近1.7亿元。该公司财务经理坦言：“由于公司今年不再投放新船，因此很少有进项税抵扣，而税率却比以前上升，因此税负至少提高了3.3个~3.8个百分点，财务压力比较大。”

　　与之情况类似的还有湖北省武汉兴达汽车物流有限公司。据了解，在该公司2012年入账的成本中，可抵扣的油费仅占40%，另有占比达35%的路桥费无法取得进项发票。此外其他费用，比如汽车年检费等，按现行制度均不能抵扣，直接导致企业进项不足，税负偏高。

　　记者从财政部了解到，针对试点改革后部分企业税负上升的情况，绝大部分试点省市都出台了实际税负超3%以上增值税即征即退的财政补贴政策，以此减轻改革对企业可能造成的冲击。此项政策，在改革推进过程中也得到了较好的执行。今年1月下旬的某一天，记者在合肥市瑶海区国税局办税服务厅遇到了正在申请“营改增”财政补贴的安徽迅捷物流有限责任公司财务经理张正进。他告诉记者：“由于我们企业属于交通运输行业，改革实施后，税负从原先的2.04%上升至6.11%，一年需多缴纳税款约300万元，企业经营压力急剧加大。国税机关在了解情况后，主动上门宣传‘营改增’过渡性财政扶持政策，并结合企业税负实际变化，辅导我们申请财政补贴支持。现在，我们只需填写《税负变化申报表》和《申请财政扶持资金审核表》，便可在办税服务厅审批窗口实现‘一窗式’办理。2012年10月~12月，企业已累计申请办理财政扶持资金73万元，包括城建税和教育费附加也一起享受补贴，国家真正兑现了企业税负不增加的承诺。”

　　财政补贴之外，记者还了解到，随着试点范围不断扩大，可抵扣项目的不断增加，“营改增”后税负增加企业所占试点企业的比例正不断缩小：目前12个试点省市增税企业所占比例最高的不到10%，一般都在5%左右，且增税企业比例还在呈下降趋势。