年终须的注意18个涉税问题

　　进入12月份了，又将进入会计人最为忙碌的月份。到了年底，每一个会计科目都应该按照相关会计准则进行准确核算，未入账的收入成本费用要入账，产生差错要及时更正调账，这个自不必多说。我今天仅从税务角度提醒一下财务人员，提醒大家注意以下18个容易被疏漏的涉税问题。

　　一、关注应纳税所得额的临界点

　　测算一下公司2020年应纳税所得额，重点关注可能导致税负巨大波动的临界点100万、300万所得，企业应采取较为谨慎的措施应对。注意是应纳税所得额，而非利润总额。

　　二、检查企业所得税优惠条件是否满足

　　对照企业所得税优惠政策，联系公司实际情况，进行排查，重点关注优惠的条件、留存的资料等，提前进行测算和应对。

　　比如高新技术企业，需要测算下收入指标、研发费指标是否符合文件要求。

　　比如研发费加计扣除，一定要在账上清楚的列出明细，不要设置账外表格记录了。同时为降低风险，可以事先向科技部门申请研发项目的界定。需注意，研发费用加计扣除75%政策年底到期，抓紧时间享受。

　　软件企业、离岸服务外包、西部大开发等都有类似的指标要求，我们关账前需要对此保持高度关注并尽量争取享受优惠。

　　三、莫忘固定资产500万以下采购一次税性扣除

　　《财政部 税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号)规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　这个政策好，优惠力度大，三年优惠期，今年是最后一年，明年是否可以延续尚不明确。有花堪折直须折，想节税的公司不要忘记它。

　　四、检查折旧摊销是否准确

　　全面复核，确保折旧、摊销足够、充分、准确。

　　五、检查大额异常费用

　　重点关注大额整数类凭证或交易，检查的重点科目是福利费、办公费、业务接待费、咨询费和服务费，这里面可能有个人所得税、增值税的问题。

　　千万不要出现买发票的事，取得虚开的发票还不如白条。

　　不要出现几百万的莫须有的咨询费发票，具体是什么业务，含含糊糊说不清。

　　大额会议费支出要有相应的证据材料支撑，如会议通知、参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。

　　六、关注自然人股东借款。

　　根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定，凡纳税年度终了后，股东向企业的借款既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款即可视为企业对个人投资者的红利分配，并依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

　　实践中，因为股东借款跨年被追缴个人所得税的案例太多了。有的案例甚至股东随后已经归还了借款，只是因为是跨期未还，还被追缴个人所得税。亏不亏?挺亏的!冤不冤?挺冤的!但目前政策就是这么规定的，税务人员也不能不执行啊。所以，为了避免所有人的麻烦，还是在12月31日前，会计催股东把借款都归还了吧!

　　七、关注公司之间无偿借款

　　2019年2月1日～2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。除了集团内成员单位，其他关联企业之间的无偿借款都是要视同销售征收增值税的。

　　八、关于发票问题

　　1、收取供应商的发票。按照权责发生制的要求，当年发生的费用当年列支，不能提前或推后。所以年底，财务人员要再三和业务部门确认一下，当年发生的支出，是否都把发票收回来了。如果根据合同判断，当年有发生的费用，但发票一时还拿不到手，可以先暂估入账，随后在次年5月31日前收到发票即可在当年税前扣除。建议提前拟一个催票通知，由采购或业务部门直接向供应商催票。

　　2、向客户开出发票。让市场等业务部门提前预计业务量和发票需求量，财务及时准备增量增版的办理手续，备好发票，不要出现客户见票就付款，但你方开不出发票的情况。

　　注意：500万的一般纳税人与小规纳税人的临界点问题，自己把控，超过了就要转一般纳税人。

　　九、关注一般纳税人与小规模纳税人转换问题

　　一般纳税人转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

　　符合条件的一般人可转小规模纳税人，企业应权衡、抓紧决定。未来该政策是否能延续尚不明确。

　　十、小规模纳税人税率优惠即将到期。

　　2020年3月1日～12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;除湖北省外，其他省(区、市)的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;该政策只有一个月就到期了，抓紧时间享受。

　　十一、关注加计抵减的享受

　　2021年在确定是否能享受该政策时，将依据2020年的符合加计的主业收入是否达到50%确定，企业需要注意把握住此指标。

　　十二、关注留抵退税

　　如果企业符合办理留抵退税的条件，请抓紧时间办理。

　　十三、检查营业外收入是否漏税

　　不要漏掉返还个税手续费增值税、处置旧固定资产的增值税。

　　十四、检查各报表收入是否一致。

　　关注企业所得税申报表、增值税申报表和财务报表的收入是否一致，如果不一致，是否有充足的政策依据。把不一致的原因以及造成的差异的金额详细列示出来，以备核查。

　　十五、检查年终奖等是否已计提

　　是否已足额计提了过年才发的年终奖和绩效奖励?

　　有公司年底利润比较丰厚，想少缴企业所得税，但一时又没有什么可以支出的项目，那么可以多计提一些年终奖，作为费用列支，随后在次年5月31日前实际发放，该工资费用即可在当年税前扣除。尤其是那些符合小型微利企业的公司，应纳税所得额在300万、100万的临界点，多给员工发一些年终奖，还能享受税收优惠少缴税，何乐不为。

　　十六、关注是否足额扣缴了个人所得税。

　　检查已发放的工资薪金，支付的劳务费是否足额扣缴了个人所得税。扣缴是法定义务。

　　十七、检查印花税

　　印花税是个小税种，涉及面很广，金额不大，但查处后罚款一般会比较重。不要遗漏了，没必要在小水坑里栽大跟头。

　　十八、检查欠缴税款

　　应缴的税款尽量在规定的期限内申报缴纳，如果资金确实紧张，也要先申报，办理缓缴手续后，缓缴期限内不加收滞纳金。

　　已扣缴的个人所得税税款要及时缴纳，不要滞留，这部分税款办缓交没有道理。

 

　　2010年3月的解读——

企业当前所关心的十大涉税问题

　　近期挺忙，受邀在各种会议、培训班讲课。接触的人以非财务系列高管居多，更多的是公司法人或董事会成员。看来税务价值与风险控制，已被越来越多的公司高管所重视。现将在互动过程中，他们所关心的问题总结如下：

　　① 税务稽查四个专题性的阶段总结分析：自查阶段、报告阶段【若不合格、则有可能被税务机关要求进行第二次自查、复查，并最终可能导致进入税务核(抽)查、稽查阶段】、自我总结阶段、整改阶段。

　　② 公司高管与各级税务官员在政策、稽查等涉税业务的交流、沟通技巧。

　　③ 公司的各种非经营性支出。包括各种赞助(现金、实物、人力、产品)、以捐赠名义成立的各种奖学金、基金、研究机构、……如何进行节税安排?

　　④ 公司全面的税务规划、税务管理、税务内控、税务操作标准化建立的内容。

　　⑤ 公司的雇佣税(与所雇佣员工相关的税)。通讯费、交通费(含私车公用)、奖励性质的旅游、员工食堂费用、家与公司混合办公、报销所用发票的真伪辨别及责任明确、董事与高管的经营费用与薪酬、发放实物、……如何进行节税安排?

　　⑥ 公司销售产品、服务客户过程中所发生的礼品、赠品、旅游费、娱乐费、招待费……的节税安排。

　　⑦ 销售、承揽业务人员的节税薪酬体系设计。现在的做法：或由相关人员用发票冲帐、或公司通过中介取得服务费发票套取现金发放、或严格执行代扣代缴税款规定。

　　⑧ 重点税务政策的解读;税务证据的理解与建立;多角度判断税务事项的要点。

　　⑨ 税务筹划(实战)专题，点子大王、避税工具、节税管道在现实的运用技巧与案例。

　　⑩ 公司“秘密资金账号”的低风险建立与运用技巧，如何将不合规、风险指数不确定的业务“进行外包”?有哪些成功及失败案例?

　　上述问题中，有的有办法解决;有的可部分解决;有的没办法解决。无论如何，办法总比困难多。所以在操作之前，要对税法进行精准的理解和把握，否则，既害人又害己。

　　节税是建立在与某交易的纳税处理有关的、公开的相关事实的基础上。纳税人可以利用有关扣除和亏损的规定合法地减少应税所得额。避税是合法的，但逃税不是。

　　来源：郭伟税务工作室 作者：郭伟