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6．年度纳税申报表填报
收入明细表（附表一）
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）
14 （1）非货币性交易视同销售收入 170000
17 二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26） 1800
20 3.非货币性资产交易收益 1800
成本费用明细表（附表二）
12 （三）视同销售成本（13＋14＋15）
13 （1）非货币性交易视同销售成本 142600
纳税调整项目明细表（附表三）
1 一、收入类调整项目 * *
2 1.视同销售收入（填写附表一） * * 170000 *
20 二、扣除类调整项目 * *
21 1.视同销售成本（填写附表二） * * * 142600
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类主表）
11 加：营业外收入（填附表一） 1800
注：营业外收入1800元，因会计核算上已计入当期利润，不涉及纳税调整。
（二）实施会计准则企业发生非货币性交易的纳税调整方法
例：A公司以生产设备交换B公司作为库存商品的办公家具，换入的办公家具作为固定资产进行管理。生产设备的账面原值为10万元，已提折旧为5万元，公允价值为7万元，支付运杂费1000元。办公家具的账面价值为6万元，在交换日的公允价值为7万元，计税价格等于公允价值。假设A公司没有为固定资产计提资产减值准备；A公司生产设备于2008年12月31日以前投入使用，且为未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，整个交易过程未发生除增值税以外的其他税费。假设B公司没有为库存商品计提存货跌价损失准备；销售办公家具的增值税税率为17%，其换入A公司的生产设备作为固定资产进行管理，在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。
1.以公允价值计量：双方交易具有商业实质，且生产设备、办公家具的公允价值是可靠的，采用公允价值计价。
A公司账务处理及企业所得税年度纳税申报表填报方法：
（1）应交增值税＝70000×4%÷2＝1400（元）
（2）换入家具入账价值=换出资产的公允价值＋应支付的相关税费＝70000＋1400＋1000＝72400（元）
（3）确认收益＝换出资产的公允价值－账面价值＝70000－（100000－50000）＝20000（元）
（4）会计处理：
借：固定资产清理 50000
累计折旧 50000
贷：固定资产——生产设备 100000
借：固定资产清理 2400
贷：银行存款 1000
应交税费——增值税（销项税额） 1400
借：固定资产——办公家具 72400
贷：固定资产清理 72400
借：固定资产清理 20000
贷：营业外收入 20000 |
