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2.以账面价值计量：假定A公司换入办公家具非其所用，双方交易不具有商业实质，采用账面价值计价。
A公司账务处理及企业所得税年度纳税申报表填报方法：
（1）应交增值税＝70000×4%÷2＝1400（元）
（2）换入家具入账价值=换出资产的账面价值＋应支付的相关税费＝50000＋1400＋1000＝52400（元）
（3）会计处理：
借：固定资产清理 50000
累计折旧 50000
贷：固定资产——生产设备 100000
借：固定资产清理 2400
贷：银行存款 1000
应交税费——增值税（销项税额） 1400
借：固定资产——办公家具 52400
贷：固定资产清理 52400
（4）年度纳税申报表填报
收入明细表（附表一）
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）
14 （1）非货币性交易视同销售收入 70000
成本费用明细表（附表二）
12 （三）视同销售成本（13＋14＋15）
13 （1）非货币性交易视同销售成本 52400
纳税调整项目明细表（附表三）
1 一、收入类调整项目 * *
2 1.视同销售收入（填写附表一） * * 70000 *
20 二、扣除类调整项目 * *
21 1.视同销售成本（填写附表二） * * * 52400
B公司账务处理及企业所得税年度纳税申报表填报方法：
（1）应交增值税＝70000×17%＝11900（元）
（2）换入设备入账价值=换出资产的账面价值＋应支付的相关税费＝60000＋11900＝71900（元）
（3）会计处理：
借：固定资产——生产设备 71900
贷：库存商品——办公家具 60000
应交税金——应交增值税（销项税额） 11900
（4）年度纳税申报表填报
收入明细表（附表一）
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）
14 （1）非货币性交易视同销售收入 70000
成本费用明细表（附表二）
12 （三）视同销售成本（13＋14＋15）
13 （1）非货币性交易视同销售成本 60000
纳税调整项目明细表（附表三）
1 一、收入类调整项目 * *
2 1.视同销售收入（填写附表一） * * 70000 *
20 二、扣除类调整项目 * *
21 1.视同销售成本（填写附表二） * * * 60000
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